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2025年全国税务师职业资格考试（涉税服务实务）历年参考题库含答案详解

一、单项选择题

下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）

1、某企业为增值税一般纳税人，2024年8月销售自产货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额8万元，该批原材料用于免税项目和应税项目共同使用，但无法准确划分。当月应税项目销售额占全部销售额的60%。该企业当月应纳增值税税额为（）万元。

A.5.0

B.5.2

C.8.0

D.8.8

2、在税务师执业过程中，下列行为中属于为委托人提供涉税鉴证服务的是（）。

A.代理企业填报增值税纳税申报表

B.对企业所得税汇算清缴报告出具鉴证意见

C.协助企业制定税收筹划方案

D.为企业提供日常税务咨询

3、某企业2024年度实现会计利润800万元，当年发生公益性捐赠支出120万元，已知该企业无其他纳税调整事项。假设该企业适用企业所得税税率为25%，则其当年公益性捐赠可税前扣除的金额为（）万元。

A.96

B.100

C.120

D.144

4、下列关于个体工商户生产经营所得个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

B.税收滞纳金可以作为成本费用在税前扣除

C.生产经营所得适用5%～35%的超额累进税率

D.向非金融机构借款的利息支出不得扣除

5、下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法中，符合现行税法规定的是（）。

A.购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣

B.非正常损失的购进货物，其进项税额应作转出处理

C.取得增值税普通发票的进项税额均可抵扣

D.旅客运输服务进项税额不得抵扣

6、税务师在出具涉税鉴证报告时，应当遵循的基本原则是（）。

A.合法性、独立性、客观性

B.及时性、准确性、完整性

C.公开性、公平性、公正性

D.效益性、谨慎性、合规性

7、下列情形中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。

A.将外购货物用于集体福利

B.将自产货物用于个人消费

C.将购进货物用于免税项目

D.将货物交付他人代销

8、某小规模纳税人按季度申报增值税，2024年第二季度取得不含税销售收入28万元，其中销售货物20万元，提供修理修配劳务8万元。该纳税人当季应纳增值税额为（）万元。

A.0

B.0.84

C.1.40

D.2.80

9、下列关于企业所得税税前扣除凭证的说法中，正确的是（）。

A.支付给个人的500元以下零星支出，可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除依据

B.所有支出必须取得发票才能税前扣除

C.虚开发票可以作为合法扣除凭证

D.境外支出无需取得任何凭证

10、纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼的是（）。

A.罚款

B.税收保全措施

C.确认纳税主体

D.强制执行措施

11、某增值税一般纳税人企业销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元（不含税），适用税率为13%。当月购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额10万元，且已通过认证。该企业当月应纳增值税额为（）万元。

A.13

B.10

C.3

D.12

12、下列项目中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。

A.将自产产品用于职工福利

B.将外购货物用于对外捐赠

C.将自建商品房转为自用办公楼

D.将外购设备用于对外投资

13、个体工商户发生的下列支出中，准予在个人所得税前扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.为业主缴纳的基本养老保险费

C.赞助支出

D.罚款支出

14、委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税时，没有同类消费品销售价格的，其计税依据应为（）。

A.材料成本＋加工费

B.材料成本＋加工费＋利润

C.材料成本＋加工费＋消费税

D.材料成本＋加工费＋增值税

15、下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。

A.纳税人享受免税优惠的，可以不办理纳税申报

B.纳税人当期无销售货物，可不申报增值税

C.所有纳税人必须按月进行纳税申报

D.经核准延期申报的，应在纳税期内预缴税款

16、企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税时准予据实扣除的是（）。

A.向关联方借款超过债资比标准的利息

B.未经批准的集资利息

C.银行同期同类贷款利率以内的利息

D.资本化处理的借款利息

17、纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可延期缴纳税款，但最长不得超过（）。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

18、下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。

A.对税务所的处罚决定不服，应向国家税务总局申请复议

B.对计划单列市税务局