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2026年税务师考试《涉税服务实务》冲刺卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

1.选择题

（1）以下哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

（2）企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：

A.工资薪金支出

B.利息支出

C.捐赠支出

D.交际应酬费支出

（3）个人所得税的征税对象是：

A.个人取得的各类所得

B.个人取得的工资薪金所得

C.个人取得的经营所得

D.个人取得的财产租赁所得

（4）下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的计税依据是企业的销售收入

B.企业所得税的税率分为25%和30%两档

C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予结转下年扣除

（5）以下哪项不属于增值税专用发票的开具范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售无形资产

D.销售不动产

2.判断题

（1）增值税是小规模纳税人的简易计税方法。

（2）企业在计算企业所得税时，可以将捐赠支出计入税前扣除。

（3）个人所得税的纳税人包括中国公民和在中国境内有住所的个人。

（4）企业所得税的纳税人包括企业和其他取得收入的组织。

（5）增值税纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额。

3.计算题

（1）某企业2026年1月销售货物取得不含税销售额100万元，购进货物取得不含税进项税额60万元，本月应纳增值税为多少？

（2）某个人2026年取得工资薪金所得每月8000元，全年一次性奖金5万元，该个人全年应缴纳个人所得税为多少？

（3）某企业2026年实现利润总额200万元，其中：主营业务收入150万元，主营业务成本100万元，其他业务收入20万元，其他业务成本10万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2026年应缴纳企业所得税为多少？

4.综合分析题

某企业为一家生产型企业，2026年实现销售收入5000万元，其中：增值税销售额3000万元，其他业务收入2000万元。企业全年成本费用总额为3500万元，其中包括：主营业务成本2500万元，其他业务成本500万元，期间费用500万元。企业当年享受的税收优惠政策包括：增值税即征即退政策、企业所得税减免税政策等。

请根据上述情况，分析该企业2026年的税务处理情况，包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税等方面的处理。

试卷答案

1.选择题

（1）C

解析：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，销售不动产属于增值税的征收范围。

（2）D

解析：交际应酬费支出不属于企业所得税的税前扣除项目。

（3）A

解析：个人所得税的征税对象是个人取得的各类所得，包括工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得等。

（4）C

解析：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，税率为25%，对于小型微利企业可以享受20%的优惠税率。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（5）B

解析：增值税专用发票的开具范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售无形资产，销售不动产不属于增值税专用发票的开具范围。

2.判断题

（1）×

解析：增值税小规模纳税人可以选择简易计税方法，但并非所有小规模纳税人都可以使用简易计税方法。

（2）×

解析：企业在计算企业所得税时，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除，但并非所有捐赠支出都可以扣除。

（3）×

解析：个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人，以及在中国境内无住所但在中国境内居住满一年的个人。

（4）√

解析：企业所得税的纳税人包括企业和其他取得收入的组织，如个体工商户、合伙企业等。

（5）√

解析：增值税纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额，但一旦选择，一个会计年度内不得变更。

3.计算题

（1）应纳增值税=销售额×税率-进项税额=100万元×13%-60万元=4万元

解析：增值税税率为13%，应纳增值税为销售额乘以税率减去进项税额。

（2）全年应纳税所得额=（8000元/月×12个月+5万元）-5000元/月×12个月×3%-5000元/月×12个月×2%=95.6万元

全年应缴纳个人所得税=95.6万元×10%-2520元=7040元

解析：个人所得税采用累进税率，全年应纳税所得额计算后，根据累进税率表计算税额。

（3）应纳税所得额=200万元-