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基层医疗机构内部控制手册

前言

本手册旨在为基层医疗机构构建和实施有效的内部控制体系提供指引。内部控制是保障医疗机构规范运作、提升管理效能、防范经营风险、保护资产安全、确保财务信息真实完整、促进医疗卫生事业健康发展的重要手段。基层医疗机构作为医疗卫生服务体系的“网底”，其稳健运营直接关系到人民群众的基本医疗需求和健康权益。因此，建立并严格执行一套符合自身实际、科学管用的内部控制制度，是当前基层医疗机构加强自身建设、提升服务能力的必然要求。

本手册的制定，遵循国家相关法律法规和政策要求，结合基层医疗机构的业务特点和管理现状，力求内容全面、重点突出、务实管用。希望各单位能够高度重视，认真组织学习，并结合本单位实际情况，细化落实，持续改进，切实将内部控制的要求融入日常管理的每一个环节，确保医疗机构在规范中发展，在发展中规范。

第一章总则

一、内部控制的意义与目标

基层医疗机构内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。其核心目标在于：

1.合理保证单位经济活动合法合规：确保所有业务活动严格遵守国家法律法规、财经纪律及行业规章制度。

2.维护单位资产安全和完整：防止资产流失、损坏或被挪用，提高资产使用效益。

3.保证单位财务信息真实、准确、完整：为管理决策提供可靠依据，满足外部监管要求。

4.提高医疗服务质量和效率：优化业务流程，降低运营成本，提升服务水平，保障医疗安全。

5.促进单位实现发展战略和目标：确保单位各项工作围绕既定战略有序推进。

二、内部控制的基本原则

实施内部控制应遵循以下基本原则：

1.全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位及其所属部门的各项业务和事项。

2.重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

3.制衡性原则：在机构设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。

4.适应性原则：内部控制应当与单位的规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

5.成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

三、内部控制的适用范围

本手册适用于基层医疗机构的所有经济活动和业务管理流程，包括但不限于预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、药品及耗材管理、医疗服务管理、人力资源管理、信息系统管理等。单位全体员工均有责任遵守和执行本手册规定的内部控制要求。

第二章组织架构与职责分工

一、决策与监督机制

1.单位负责人责任：单位负责人是本单位内部控制的第一责任人，对内部控制的建立健全和有效实施负责，应当亲自部署、过问、协调和督办内部控制工作。

2.领导班子集体决策：重大经济事项（如大额投资、重要资产处置、重大采购、预算调整等）应当经单位领导班子集体研究、集体决策，防止个人独断专行。

3.职工代表大会/职工大会：涉及职工切身利益的重大事项，应按规定提交职工代表大会或职工大会审议通过。

二、内部控制牵头部门与职责

1.牵头部门：建议由财务部门作为内部控制工作的牵头部门，或根据单位实际情况设立专门的内部控制管理部门/岗位。牵头部门负责组织协调单位内部控制的建立、实施、评价和改进工作。

2.牵头部门主要职责：

*组织制定和修订单位内部控制制度和流程。

*组织开展内部控制宣传、培训和咨询。

*组织实施内部控制风险评估。

*监督检查各部门内部控制制度的执行情况。

*汇总、分析内部控制缺陷，并提出整改建议。

*向单位负责人汇报内部控制工作情况。

三、各业务部门职责

各业务部门是本部门内部控制的直接责任主体，部门负责人对本部门内部控制的有效性负责。其主要职责包括：

1.严格执行单位各项内部控制制度和流程。

2.识别和评估本部门业务活动中的风险点。

3.配合牵头部门开展内部控制建设和评价工作。

4.及时报告本部门发生的内部控制缺陷和风险事件，并积极采取整改措施。

四、岗位设置与权责分配

1.不相容岗位分离：合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。例如：

*预算编制与预算审批分离。

*收入收款与会计核算分离。

*采购申请、审批与执行分离。

*资产采购、验收与付款分离。

*药品、耗材的采购、验收、保管与发放分离。

*医疗收费与票据管理分离。

2.授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。严禁越权审批、违规审批。

3.定期轮岗：对关键岗位人员（如出纳、采购、药房负责人等）实行定期轮岗制度，以减少舞弊风险。

第三章主要业务领域内部控制

一、预算业务