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零售连锁企业库存财务核算制度

一、总则

库存作为零售连锁企业运营的核心资产之一，其管理与核算的精准性直接关系到企业的资金周转效率、经营决策质量及整体盈利能力。为规范企业库存财务管理行为，确保库存资产的安全、完整，提升库存周转效率，准确核算经营成果，特制定本制度。

本制度依据国家现行会计准则及相关法律法规，并结合零售连锁企业多门店、多品类、快周转的经营特点制定。凡本企业及所属各直营门店、加盟门店（另有约定除外）的库存商品收发、存储、计价及相关财务核算活动，均须遵守本制度。

库存财务核算的基本原则包括：权责发生制原则、历史成本原则、一贯性原则、重要性原则及谨慎性原则。各相关部门应密切配合，共同确保库存核算数据的真实、准确与及时。

二、库存范围与确认标准

本制度所称库存，主要指企业在日常经营过程中持有以备出售的商品，包括存放在总部仓库、各门店仓库及陈列于门店货架的商品，以及在途商品、委托代销商品等。

库存的确认需同时满足以下条件：其一，企业已取得商品的法定所有权；其二，该商品预计能够为企业带来未来经济利益流入；其三，商品的成本能够可靠地计量。

对于特殊情形下的库存确认，如已售出但客户未提货的商品、已购入但尚未验收入库的在途商品、委托加工或受托代销商品等，应依据实质重于形式的原则，结合购销合同条款及实际控制权情况进行判断和核算。

三、库存计价方法

（一）计价基础

库存商品的初始计量以实际成本为基础。实际成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于库存商品采购成本的费用。采购过程中发生的合理损耗，应计入库存商品成本；非合理损耗则需查明原因，按规定程序处理，不得随意计入成本。

（二）发出计价方法

考虑到零售连锁企业商品种类繁多、流转频繁的特性，本企业采用“加权平均法”作为主要的库存发出计价方法。若部分品类商品具有明显的时效性或价格波动较大，经财务部门批准后，可对该部分商品采用“先进先出法”进行核算。

计价方法一旦确定，不得随意变更。如确需变更，应充分论证变更的必要性及对财务状况和经营成果的影响，并按规定程序报管理层审批备案，同时在会计报表附注中予以披露。

四、库存日常管理与核算流程

（一）入库管理与核算

采购部门根据销售预测及库存水平制定采购计划，经审批后执行采购。商品到货后，仓库或门店收货人员应对商品的数量、规格、型号、质量及包装进行验收，并填制“商品验收单”，相关信息应与随货同行单、采购订单核对一致。验收无误后，系统自动生成入库记录，财务部门据此进行账务处理，借记“库存商品”，贷记“应付账款”或相关资产科目。

对于直送门店的商品，门店验收人员需在规定时限内完成验收并将信息录入系统，确保总部财务能及时获取入库数据。

（二）出库管理与核算

商品销售时，门店通过POS系统完成销售收款，系统实时扣减对应商品库存。每日营业结束后，门店应生成“销售日报表”，与POS系统销售数据及实际收款进行核对。财务部门依据系统汇总的销售数据，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”，同时确认销售收入。

除正常销售外，对于内部调拨、报损、赠送、领用等非销售出库业务，须履行相应审批手续，凭经批准的“出库单”或“调拨单”办理出库，并在系统中准确记录出库类型及数量，财务部门据此进行相应的账务调整。

（三）库存盘点

为确保账实相符，企业实行定期与不定期相结合的库存盘点制度。各门店每月至少进行一次全面盘点，总部仓库每季度至少进行一次全面盘点。年终应进行一次全公司范围的库存大清点。

盘点工作由营运部门牵头，财务部门监督，门店及仓库人员共同参与。盘点结果与系统账面数存在差异的，应编制“库存盘点差异表”，详细列明差异商品的名称、规格、数量、金额及差异原因。差异原因应及时查明，属正常损耗的，经批准后计入“销售费用”；属管理不善造成的损失，应追究相关责任人责任，并按规定进行账务处理；对重大差异或无法合理解释的差异，应立即上报管理层。

五、库存损耗与减值管理

（一）正常损耗与非正常损耗

商品在存储、运输及销售过程中发生的合理损耗，在核定的损耗率范围内，可直接计入当期损益。超出核定损耗率的部分，或因管理不善、意外事故等原因造成的非正常损耗，应专项上报，经审批后处理。涉及责任人赔偿的，应及时向责任人追索。

（二）存货跌价准备

为贯彻谨慎性原则，对于因市场价格持续下跌、商品临近保质期、款式过时等原因导致其可变现净值低于成本的库存商品，应计提存货跌价准备。财务部门应定期（至少每季度）会同营运、采购部门对库存商品进行全面检查，分析其可变现净值。对于需要计提跌价准备的商品，借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。已计提跌价准备的商品价值得以恢复的，应在原已计提的跌价准备金额内转回。

六、信息系统支持与内部控制

库存财务核算工作应依托先进的ERP或进销存管理系统进行，确保库