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2026年会计师事务所项目经理考核要点

一、单选题（共10题，每题2分，计20分）

1.题干：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，在审计计划阶段，项目经理应当优先关注的是（）。

A.客户内部控制设计的合理性

B.客户管理层对会计政策的选用

C.客户行业特有的会计处理方法

D.客户管理层舞弊风险

答案：D

解析：根据审计准则，管理层舞弊风险属于特别风险，应在计划阶段优先识别和评估。其他选项虽重要，但并非最高优先级。

2.题干：某上市公司2025年度财务报表审计中，项目经理发现客户长期借款合同中存在未披露的担保条款。根据《中国注册会计师审计准则第1321号——审计报告》，该事项可能导致的审计报告类型是（）。

A.无保留意见，但需强调事项段

B.保留意见，因未披露重要事项

C.无法表示意见，因影响范围不可审慎评估

D.否定意见，因重大错报导致财务报表失实

答案：B

解析：未披露重要担保条款属于重大错报，但不影响整体报表公允性，应出具保留意见。

3.题干：在执行IPO审计时，中国证监会要求会计师事务所必须实施的项目质量控制复核程序不包括（）。

A.复核审计工作底稿的完整性

B.评估审计过程中重大事项的处理

C.确认审计报告与财务报表的一致性

D.审查审计团队是否具备独立性

答案：D

解析：独立性审查属于审计过程中持续控制，而非项目质量控制复核环节。

4.题干：某客户2025年度财报显示存货周转率大幅下降，但管理层解释为“行业普遍现象”。根据审计程序，项目经理应重点实施的额外程序是（）。

A.重新计算存货周转率并对比历史数据

B.访谈行业专家确认是否存在普遍下降

C.抽查存货监盘记录的准确性

D.审查客户是否按规定计提存货跌价准备

答案：B

解析：管理层解释需行业佐证，访谈专家可验证其合理性。

5.题干：在执行跨境审计时，若客户位于香港，项目经理应注意其适用的会计准则为（）。

A.中国企业会计准则

B.国际财务报告准则（IFRS）

C.香港财务报告准则（HKFRS）

D.美国公认会计原则（USGAAP）

答案：C

解析：香港地区采用HKFRS，与IFRS基本趋同但存在差异。

6.题干：某客户采用“实质重于形式”原则将一项租赁业务确认为经营租赁，但实质上满足融资租赁标准。根据《中国注册会计师审计准则第1210号——存货和长期股权投资》，项目经理应实施的审计程序是（）。

A.复核租赁合同条款

B.重新评估租赁的分类标准

C.计提租赁负债并调整财务报表

D.提请管理层重述租赁分类

答案：A

解析：合同条款是判断租赁分类的依据，需重点复核。

7.题干：在执行高新技术企业审计时，项目经理发现客户研发费用资本化比例过高。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，审计重点应放在（）。

A.研发活动是否同时满足资本化条件

B.资本化金额的合理性

C.内部控制是否支持资本化决策

D.资本化后的摊销政策

答案：A

解析：资本化需同时满足“研究阶段结束”和“形成成果可使用”等条件，需严格核查。

8.题干：某客户2025年度财报中，“其他综合收益”科目余额大幅增加，项目经理应重点核查的项目是（）。

A.交易性金融资产公允价值变动

B.外币报表折算差额

C.会计估计变更

D.税收递延收益

答案：B

解析：外币报表折算差额是“其他综合收益”的主要构成项，需重点核查。

9.题干：在执行内部控制审计时，若发现客户某项控制设计合理但运行无效，项目经理应采取的措施是（）。

A.认定该控制不可信赖并增加实质性程序

B.直接出具否定意见审计报告

C.提请管理层整改并重新测试

D.判定客户财务报表存在重大错报

答案：A

解析：控制运行无效需增加实质性程序，但未必导致重大错报。

10.题干：某客户位于新疆地区，其2025年度财报中“政府补助”科目金额较大。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，项目经理应重点核查的是（）。

A.补助资金的拨付方式

B.补助是否计入当期损益

C.补助与经营成果的关联性

D.补助的会计处理是否符合准则

答案：D

解析：会计处理合规性是核查重点，需确保符合准则。

二、多选题（共10题，每题3分，计30分）

1.题干：在执行IPO审计时，项目质量控制复核人员应重点关注的项目风险包括（）。

A.审计报告是否恰当反映管理层认可的重大错报

B.审计工作底稿是否完整记录重大审计发现

C.审计团队是否具备独立性

D.客户内部控制是否支持财务报告可靠性

答案：A、B

解析：质量控制复核的核心是审计报告和底稿的完整性与合理性，独立性由审计团队负责，内部控制由客户建设。

2.题