第十四控制演示文稿.pptVIP

预算的内容收入预算支出预算现金预算资金支出预算资产负债预算第30页，共57页。预算的作用使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性；为协调企业活动提供了依据；预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起的；为企业的各项活动确立财务标准；方便了控制过程中的绩效衡量工作；并为采取纠正措施奠定了基础。第31页，共57页。预算的局限性A.只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是可以用货币单位计量的业务活动；B.编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要；C.缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时期的预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性；D.主管们的精打细算可能忽视了部门活动的本来目的。第32页，共57页。2.非预算控制比率分析财务比率流动比率负债比率盈利比率经营比率库存周转率固定资产周转率销售收入与销售费用的比率第33页，共57页。流动比率与速动比率流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100%速动比率=速动资产/流动负债*100%其中速动资产是指流动资产中可以立即变现的那部分资产，如现金、有价证券、应收账款流动比率和速动比率都是用来表示资金流动性的，即企业短期债务偿还能力的数值，前者的基准值是2，后者为1。第34页，共57页。负债比率负债比率是指债务和资产、净资产的关系，它反映企业偿付债务本金和支付债务利息的能力。资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100%产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100%该指标反映了由债权人提供的资本和股东提供的资本的相对比率关系，反映企业基本财务结构是否稳定。有形净值债务率是企业负债总额与有形净值的百分比。有形净值债务率＝［负债总额／（股东权益－无形资产净值）］×100%有形净值债务率反映企业清算时债务人投入的资本受到股东权益保障的程度。第35页，共57页。盈利比率毛利率=（销售收入－成本）/销售收入营业利润率=营业利润/销售收入净利润率=净利润/销售收入总资产报酬率=净利润/总资产平均值权益报酬率=净利润/权益平均值每股利润=净利润/流通股总股份第36页，共57页。库存周转率库存周转率＝年度销售产品成本/当年平均库存价值库存周转率等于销售的物料成本除以平均库存。在这里，销售的物料成本是指公司完成的最终产品销售所包含的物料的总成本，而平均库存则是指所有原材料、在制品、成品以及所有在手的呆滞物料的平均库存。库存周转率考核的目的在于从财务的角度计划预测整个公司的现金流，从而考核整个公司的需求与供应链运作水平。第37页，共57页。固定资产周转率固定资产周转率=销售收入/固定资产净值固定资产周转率主要用于分析对厂房、设备等固定资产的利用效率，比率越高，说明利用率越高，管理水平越好。如果固定资产周转率与同行业平均水平相比偏低，则说明企业对固定资产的利用率较低，可能会影响企业的获利能力。它反应了企业资产的利用程度。第38页，共57页。3.成本控制最初它主要用于满足一种特殊需要：通过在成本之上加上一定的利润来确定销售价格。自20世纪20年代开始，成本概念在美国开始有了一种新的用途：人们确定成本的目的是为了降低成本、方便销售行动。20世纪50年代后，随着物质不断丰富、市场竞争日益激励，许多商品市场由卖方转向买方市场，成本核算中的直接成本、平均变动成本、边际成本等概念日益重要。第39页，共57页。成本控制的作用控制成本，减少企业价值活动过程中的一切浪费，是精益生产的精髓。丰田公司的大野耐一曾经提出两个简单的公式来说明企业的经营观。公式一：价格=成本+利润，以这个观念经营企业肯定要失败公式二：利润=价格-成本，它的经济含义是价格由市场决定，企业要获得利润只有靠降低成本。第40页，共57页。第1页，共57页。（优选）第十四控制第2页，共57页。案例讨论：电子监控某家公司办公室安装了电子监控系统，目的使管理者可以更直接地进行管理和监控，安装之后有一定的成效，但是并没有激发员工更多的热情。有些员工认为，系统固有的电子报告只是不必要的例行公事。因为最好的员工花费了很多时间了解客户，对这种被称为“电子警察”的系统感到很不高兴，管理者可以对他们所有的行动进行监视并通过“遥控”来威胁他们。讨论：1.电子监控系