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建筑企业应收账款管理操作手册

一、引言

在建筑行业，应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，其管理效率直接关系到企业的资金周转、经营效益乃至生存发展。鉴于建筑项目周期长、资金投入大、参与方多、风险因素复杂等特点，应收账款的形成与回收过程往往面临诸多挑战。本手册旨在为建筑企业提供一套系统、务实的应收账款管理操作指引，通过规范管理流程、明确责任分工、强化风险控制，帮助企业有效降低坏账风险，加速资金回笼，提升整体运营质量。

本手册适用于建筑企业总部及各分支机构、项目部的应收账款管理工作。所有相关部门及人员均应熟悉并严格执行本手册规定。

二、应收账款管理的基本原则

1.战略导向原则：应收账款管理应服从企业整体战略，服务于企业持续健康发展的目标，平衡市场拓展与风险控制的关系。

2.全程管理原则：应收账款管理应贯穿于项目承接、合同签订、施工履约、竣工结算至款项回收的全过程，实现事前、事中、事后的无缝衔接。

3.责任到人原则：明确各部门、各岗位在应收账款管理中的职责与权限，建立健全“谁经办、谁负责、谁催收”的责任机制。

4.客户差异化原则：根据客户的信用状况、合作历史、项目重要性等因素，实施差异化的信用政策和催收策略。

5.效益优先原则：在应收账款管理过程中，应综合考虑成本与效益，力求以合理的管理成本实现最佳的收款效果。

三、应收账款管理组织架构与职责分工

（一）组织架构

企业应建立由总经理牵头，财务部门主导，市场（经营）部门、工程管理部门、法务部门及项目部共同参与的应收账款管理体系。可根据企业规模设立专门的应收账款管理岗或在财务部门下设应收账款管理小组。

（二）主要部门职责

1.财务部门：

*负责应收账款的日常核算、台账管理与动态监控。

*定期对应收账款进行账龄分析、风险评估，并向管理层报送分析报告。

*协同相关部门进行应收账款的催收工作，特别是逾期款项的跟踪。

*参与合同评审，重点关注付款条件等财务条款。

*负责坏账准备的计提与坏账核销的会计处理。

2.市场（经营）部门：

*负责项目承接阶段的客户信用调查与评估，提出信用政策建议。

*参与合同谈判与签订，特别是关于工程价款、支付方式、结算办法等关键条款的确定。

*配合项目部进行工程变更、索赔等事项的签证与确认，确保收款依据的充分性。

3.工程管理部门/项目部：

*严格按照合同约定组织施工，确保工程质量和进度，为顺利结算收款奠定基础。

*及时办理工程进度款的申报、确认手续，跟踪进度款支付情况。

*负责工程竣工资料的整理、归档与移交，及时启动竣工结算程序。

*作为项目应收账款催收的直接责任单位，负责日常催收工作，及时反馈客户付款信息及异常情况。

4.法务部门：

*负责对合同条款的合法性、合规性进行审核，防范合同风险。

*为企业应收账款的催收提供法律支持，包括发送律师函、参与调解、仲裁或诉讼等。

*协助建立和完善企业信用管理相关制度。

四、应收账款管理流程

（一）事前预防：客户信用评估与合同管理

1.客户信用评估

*信息收集：市场部门或业务承接部门应收集客户的基本信息（企业性质、规模、股权结构等）、财务状况（近三年财务报表、银行授信等）、经营状况（主营业务、市场口碑、过往项目履约情况等）、信用记录（有无拖欠款历史、诉讼记录等）。

*信用分析与评级：由财务部门会同市场部门根据收集的信息，对客户进行信用分析，评估其偿债能力和信用风险，并进行信用等级划分（如A、B、C、D级）。

*信用政策制定：根据客户信用等级，制定差异化的信用政策，包括是否给予信用额度、信用期限、预付款比例、付款方式等。对于信用等级较低的客户，应采取更为严格的信用条件，如要求较高比例预付款、缩短付款周期等。

2.合同评审与签订

*合同评审：所有对外签订的工程合同（包括补充协议、备忘录等）均需经过财务、法务、工程等相关部门的联合评审。重点评审内容包括：合同价款及调整方式、付款方式（预付款、进度款、结算款、质保金的比例及支付节点）、付款期限、违约责任（特别是逾期付款违约金的计算方式和上限）、争议解决方式等。

*合同签订：评审通过的合同，应按照企业授权审批程序签订。合同文本应力求规范、严谨，避免模糊不清或容易产生歧义的条款。明确双方的权利义务，为后续收款提供有力的法律保障。

（二）事中控制：项目实施与过程收款管理

1.工程进度款管理

*进度申报：项目部应根据合同约定的结算周期和形象进度节点，及时、准确地编制工程进度报表及付款申请，附上必要的证明文件（如已完工程量清单、质量验收记录等），报送监理单位及业主审批。

*跟踪确认：项目部应积极与监理单位、业主沟通，跟踪