2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及答案（全国通用）.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、2×23年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式从集团内另一公司处取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。该项交易前，乙公司的账面净资产为2000万元，甲公司定向增发的普通股数量为200万股，面值1元，市价3元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.1200

B.200

C.600

D.1400

【答案】：A

解析：本题考察同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始计量知识点。同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本应以被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值的份额计量，即2000×60%=1200万元。选项B错误，混淆了面值与账面价值份额；选项C错误，市价适用于非同一控制下企业合并；选项D错误，合并方发生的审计、法律服务等费用计入当期损益，不影响初始成本。

2、甲公司2023年12月购入一项交易性金融资产，支付价款200万元，2023年12月31日该资产的公允价值为220万元。假设甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。则甲公司2023年应确认的递延所得税负债为（）万元

A.5

B.10

C.45

D.50

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中暂时性差异及递延所得税负债的确认。交易性金融资产以公允价值计量，账面价值随公允价值变动，计税基础以历史成本计量。2023年末账面价值220万元，计税基础200万元，应纳税暂时性差异=220-200=20万元。递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率=20×25%=5万元。B选项误将差异按100%计算（20×50%），错误；C、D选项计算基数错误，与题目无关。故正确答案为A。

3、甲公司2023年12月购入设备，原价200万元，预计使用年限5年，净残值0。会计采用年限平均法，税法采用双倍余额递减法。2024年末该设备的账面价值和计税基础分别为（）。

A.账面价值160万元，计税基础120万元

B.账面价值120万元，计税基础160万元

C.账面价值120万元，计税基础120万元

D.账面价值160万元，计税基础160万元

【答案】：A

解析：本题考察固定资产税会差异的账面价值与计税基础计算。账面价值=原值-会计累计折旧：会计采用年限平均法，2024年折旧=200/5=40万元，账面价值=200-40=160万元。计税基础=原值-税法累计折旧：税法采用双倍余额递减法，2024年折旧=200×2/5=80万元，计税基础=200-80=120万元。选项B错误在于税会基础搞反；选项C错误在于会计折旧计算错误（应为40万元）；选项D错误在于税会折旧相同（实际存在差异）。正确答案为A。

4、甲公司2023年12月购入一台设备，原价100万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.40

B.38

C.20

D.5

【答案】：A

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧的计算。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，且不考虑净残值，折旧额=固定资产账面净值×年折旧率。2024年为设备使用第一年，账面净值=原价100万元，因此折旧额=100×40%=40万元。选项B（38万元）是考虑净残值后的结果（100×(1-5%)×40%），但双倍余额递减法在最后两年才扣除净残值，本题为第一年，无需扣除。选项C（20万元）为直线法年折旧额（100×(1-5%)/5），D（5万元）为净残值，均错误。故正确答案为A。

5、甲公司期末库存A商品100件，成本为每件100元，市场售价为每件95元（不含增值税）。预计销售该批商品将发生销售费用总额为500元（无销售合同）。不考虑其他因素，该批库存商品应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.500元

B.1000元

C.0元

D.1500元

【答案】：B

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。可变现净值=估计售价-估计销售费用-估计相关税费。本题中，无销售合同，估计售价按市场价格，总售价=100件×95元/件=9500元；销售费用总额500元，因此可变现净值=9500-500=9000元。该批商品成本=100件×100元/件=10000元，可变现净值（9000元）低于成本（10000元），需计提存货跌价准备=10000-9000=1000元。A选项错误，仅考虑销售费用未扣除成本与可变现净值的差额；C选项错误，未考虑可变现净值低于成本的情况；D选项错误，无依据直接计提1500元。

6、乙公司2023年3月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5