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电大纳税筹划期末综合复习重点资料小抄

第一章纳税筹划基础

四、简答题(每小题10分，共２０分)

１.简述对纳税筹划定义的了解

答案：纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内,凭借法律赋予的合法权利，经过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划,以达成降低税款缴纳或递延税款缴纳目标的一系列筹划活动。

对其更深层次的了解是：

(1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不一样的税收法律、法规，可以经过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收承担,纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。

(2）纳税筹划的合法性规定。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。

（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项合法权利。在市场经济条件下,公司作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项合法权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的免费付出。纳税筹划是公司、个人和家庭对自身资产、收益的合法维护，属于其应有的经济权利。

(４）纳税筹划是纳税人的一系列综合性筹划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要构成部分,是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二,纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个,而且有些税种是相互关联的，所以，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种,使总体税负最低。第三,纳税筹划也需要成本，综合筹划的成果应是效益成本比最大。

2．纳税筹划产生的因素

答案：纳税人纳税筹划行为产生的因素既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。具体包含如下几点：

(１）主体财务利益最大化目标的追求

(2）市场竞争的压力

(３)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间

（４)国家间税制差异为纳税人留有筹划空间

五、案例分析计算题(每小题２0分,共40分）

1.刘先生是一位著名撰稿人，年收入预计在６0万元左右。在与报社合作方式上有如下三种方式可供选择:调入报社;兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。

答案：对刘先生的６0万元收入来说，三种合作方式下所合用的税目、税率是完全不一样的，因而使其应缴税款会有很大差异，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下:

第一,调入报社。在这种合作方式下,其收入属于工资、薪金所得，合用5％－45％的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右,则月收入为5万元，实际合用税率为3０％。应缴税款为：

[（50000—)×30%—33７5]×12=1323００（元)

第二,兼职专栏作家。在这种合作方式下,其收入属于劳务酬劳所得,假如按月平均支付,合用税率为３０％。应缴税款为:

[500００×（1—20％）×３0%—]×1２=10（元)

第三,自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得,预计合用税率为２０％，并可享受减征3０%的税收优惠,则其实际合用税率为14%。应缴税款：

600000×(1—２0%)×2０%×（１—30%）=67２00（元）

由计算成果可知,假如仅从税负的角度考虑,刘先生作为自由撰稿人的身份取得收入所合用的税率最低,应纳税额至少,税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元(１０—6７200）；比调入报社节税6510０元(１３23０0—6７２00）。

第二章纳税筹划及基本方法

四、简答题（每小题10分,共20分）

2.计税依据的筹划通常从哪些方面入手?

答案：计税依据是影响纳税人税收承担的直接因素,每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不一样税种的税法规定。计税依据的筹划通常从如下三方面切入：

(1)税基最小化。税基最小化即经过合法降低税基总量,降低应纳税额或者防止多缴税。在增值税、营业税、公司所得税的筹划中经常使用这种方法。

（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以取得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于取得了一笔无息贷款的资助,給纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显,事实上是降低了将来支付税款的购置力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变,在各个纳税期间均衡实现。在合用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间，税基提前实现可以享受更多的税收减免额。

（3)合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负