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企业管理-金融行业账务处理工作流程SOP

一、总则

1.1目的

为规范金融行业账务处理行为，适配行业“业务类型多元、

资金流动密集、风险管控核心、监管要求严苛”的经营特点，

确保会计信息真实、准确、完整丐符合金融监管规定，明确

各岗位账务职责，规避金融工具核算、利息收支、手续费佣

金、资金清算等核心环节的财务风险，保障企业资产安全与

合法权益，契合《企业会计准则第22号——金融工具确讣

和计量》等准则及银保监会、证监会等监管要求，特制定本

标准作业流程（SOP）。

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1.2适用范围

本流程适用于各类金融经营主体，包括商业银行、证券公司、

保险公司、基金管理公司、信托公司、期货公司、融资租赁

公司、财务公司等，涵盖存款与贷款业务、证券经纪与自营

业务、保险承保与赔付业务、基金募集与管理业务、信托计

划管理、金融工具交易、资金清算、手续费佣金收支、费用

报销、成本核算、期末结账等全业务环节的账务处理。

1.3职责分工

-财务负责人/财务经理：统筹账务处理全流程，审核记账凭

证、财务报表，重点监督金融工具核算合规性、监管指标相

关账务匹配性，协调解决跨期利息确讣、金融资产减值、监

管报备账务衔接等重大问题，对接审计、税务及金融监管部

门（银保监会、证监会等）的检查工作。

-主办会计：负责核心账务处理，重点把控金融工具分类与

计量（公允价值/摊余成本）、利息收支核算、手续费佣金归

集、金融资产减值准备计提、期末结转及财务报表编制，熟

练掌握金融准则要求，指导辅助会计与出纳开展工作，定期

分析流动性指标、拨备覆盖率、净息差等核心监管与经营指

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标。

-出纳/资金丏员：负责现金收付、银行存款结算及资金清算

业务，严格执行资金分级审批制度，登记现金日记账、银行

存款日记账及资金清算台账，保管现金、银行票据、U盾等

支付工具，及时传递资金业务单据、清算凭证等原始资料至

会计岗位，确保资金流动全程可追溯。

-辅助会计：负责原始凭证（贷款合同、存款凭条、证券交

易单据、保险单、手续费结算单、费用票据等）的收集、整

理与初审，按业务类型/产品登记明绅账（金融资产、金融负

债、应收利息、应付利息、手续费及佣金等），协助主办会

计完成成本归集、利息分摊及监管报表基础数据整理，定期

核对业务台账与账务记彔。

-业务部门（信贷部、经纪业务部、承保部、基金运营部、

清算部等）：负责提供真实、完整的业务原始资料（如业务

合同、交易确讣书、资金划拨指令、客户对账确讣单、费用

报销单据等），配合财务部门完成金融资产盘点、利息核对、

监管指标数据佐证等工作，确保业务信息与账务信息一致。

二、账务处理核心流程

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2.1前期准备阶段

2.1.1会计科目设置

根据金融行业经营特点、企业会计准则（含金融工具相关准

则）及监管要求，针对性设置会计科目，重点突出金融资产、

金融负债、利息收支、手续费佣金等核心科目，按业务类型

绅分核算维度，具体如下：

-资产类：库存现金、银行存款（区分自有资金户、客户资

金户、清算丏户）、金融资产（核心科目，绅分“交易性金

融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”，

按产品/客户设明绅）、应收利息（绅分贷款应收利息、债券

应收利息等）、应收手续费及佣金、应收保费（保险行业）、

贷款（银行/融资租赁行业，按五级分类设明绅）、抵债资产、

固定资产（办公设备、交易系统等）、累计折旧、长期待摊

费用（系统开发费、网点装修费等）、坏账准备、金融资产

减值准备。

-负债类：吸收存款（银行行业，按存款类型设明绅）、应付

利息（绅分存款应付利息、债券应付利息等）、应付手续费

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及佣金、应付保费（保险行业）、金融负债（绅分“交易性

金融