第5-6章税制要素与增值税.pptVIP

第五章：税制要素与税制结构;;本章结构;第一节税制要素

=税法的构成要素;规定的直接负有纳税义务的单位和个人。;（一）扣缴义务人：是指按照税法的规定负有;代扣代缴税款的手续费;2011.4;2007.4;概念：;;举例：;（一）税源：税收收入的来源。

税源归根结底是国民收入;;2008.7;2011.4;课税对象的计量单位和征收标准。从量与价;2008.4;屠宰税;筵席税;;;2010.4;例：已知甲企业营业所得额为100万元，乙企业为150万元，（税率25%）分别求其所得额。;C、简答题：优缺点：;(2)累进税率：

A.含义:课税对象数额的大小规定不同等级的税率。

课税对象数额越大，税率越高

_即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高。

;2009.4;2007.4;2008.7;2008.4;B.种类:因计算方法和依据的不同，又可分为：

①全额累进税率:

___即对征税对象的全额按照与之相应等级的税率计算税额，在征税对象数额提高—个级距时，对征税对象全额都按提高—个级的税率征税。;例：李某1月份工资应纳税所得额为500元，则:

应纳税额=500×5%=25（元）

李某1月份工资应纳税所得额为501元，则:

;②超额累进税率:

___即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，在征税对象数额提高一个级距时，只对超过部分按照提高一级的税率征税，每个等级分别按该等级的税率计税。

计算公式:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数;;例：李某1月份工资应纳税所得额为1500元，则:

应纳税额=1500×3%=45（元）

李某1月份工资应纳税所得额为1501元，则:

;44全额优缺点：;45累进税率的优点缺点;2009.4;2011.4;2010.4;2011.7;③全率累进税率:

___它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同，全率累进税率的对象是某种比率，

如销售利润率、资金利润率等。;例:甲销售收入为12000元,利润率6%;乙销售收入28000，利润率18％，根据第税表分别计算机应纳全率累进税额。

甲：12000×6％×10％＝72（元）

乙：28000×18％×30％＝1512（元）;④超率累进税率。

____它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是??税对象的数额，而是征税对象的

某种比率.

甲：12000×（5％×0％＋1％×10％）＝12（元）

乙：28000×（5％×0％＋5％×10％＋5％×20％＋3%×30％）＝672（元）;(3)定额税率：

——亦称固定税额，是税率的一种特殊形式。它按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例。定额税率一般适用于从量计征的某些税种。;

种类:

①地区差别税额

②幅度税额

③分类分级税额

;优点①是它从量计征，而不是从价计征，有利于鼓励企业提高产品质量和改进包装装潢；

②是计算简便；③是税额不受征税对象价格变化的影响，负担相对稳定；;2007.7;四.纳税环节:

1.纳税环节定义：

____指对处于运动过程中的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。

2.纳税环节的分类：

一次课征制；两次课征制；多次课征制

生产环节（如资源税）

流通环节（商品税）

分配环节（所得税）

;五:纳税期限:

1.纳税期限定义：

____纳税人向国家缴纳税款的法定期限，是税收固定性特征的重要体现。

2.纳税期限的两个具体规定：

(1)按期纳税（如流转税）

(2)按次纳税（如耕地占用税、屠宰税、延席税）

（3）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税）;六.税负调整:减免税:

1.减免税定义：

__是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。

2.减免税包括：

（1）起征点规定；免征额规定；

（2）附加和加成

（3）减免税规定；;七：违章处理;美国个税起征点紧跟CPI?每年都会调;根据美国税法，家庭年收入超过25万美元属于富人。奥巴马夫妇的年收入超过100万美元，他们自然应按富人阶层纳税。据悉，奥巴马缴纳的联邦个人所得税的税率是26%，而美国目前的最高税率为35%。一些民众认为奥巴马在富人加税问题上并不真诚。

美国税法规定了“宽免额”，该概念类似于我国个人所得税中的“起征点”或“免征额”。但个人所得税“宽免额”不固定。一般来说，美国个税法规定的“宽免额”约为7500美元，这个数额是按年收入计算的。由于美国最