2026年中级会计师考试题库200道附答案.docxVIP

2026年中级会计师考试题库200道

第一部分单选题(200题)

1、甲公司2023年末存货成本100万元，已计提存货跌价准备20万元，该存货计税基础为100万元，所得税税率25%。则应确认的递延所得税资产为（）万元

A.5

B.20

C.25

D.0

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中递延所得税资产的确认。存货账面价值=成本-存货跌价准备=100-20=80万元，计税基础=100万元（税法不认可会计计提的跌价准备，计税时以成本计量）。可抵扣暂时性差异=计税基础-账面价值=100-80=20万元，递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=20×25%=5万元。选项B错误：直接以跌价准备金额乘以税率，未区分暂时性差异；选项C错误：混淆了账面价值与计税基础的关系，误以成本100万元计算；选项D错误：忽略了存货跌价准备产生的可抵扣暂时性差异，未确认递延所得税资产。

2、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。

A.农业生产者销售的自产农产品

B.古旧图书

C.直接用于科学研究的进口仪器

D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

【答案】：D

解析：本题考察增值税免税项目的范围。A、B、C均为法定免税项目；D项，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率缴纳增值税，不属于免税项目。正确答案为D。

3、甲公司2×23年7月1日以账面价值5000万元、公允价值6000万元的固定资产和账面价值2000万元、公允价值3000万元的库存商品作为对价，取得乙公司80%的股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。甲公司与乙公司在此之前无关联方关系。下列关于该项企业合并的表述中，正确的是（）。

A.购买方为乙公司

B.合并成本为5000+2000=7000万元

C.合并成本为9000万元

D.合并产生的商誉金额为1800万元

【答案】：C

解析：本题考察非同一控制下企业合并的处理。首先，购买方是取得对其他参与方控制权的一方，本题中是甲公司取得乙公司80%股权，因此购买方为甲公司，A选项错误。非同一控制下企业合并的合并成本应以购买方付出资产、发生或承担的负债的公允价值计量，本题中固定资产公允价值6000万元、库存商品公允价值3000万元，合并成本=6000+3000=9000万元，B选项错误（以账面价值计量），C选项正确。合并商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值×持股比例=9000-9000×80%=1800万元，但D选项仅说明商誉金额，未明确是否正确，而题目问“表述中正确的是”，C选项直接对应合并成本的正确计量，因此C为正确答案。

4、某企业原信用政策为“n/30”，年销售额800万元，变动成本率60%，应收账款平均收现期30天，坏账损失率2%，收账费用4万元。现拟改为“n/60”信用政策，预计年销售额增长15%，平均收现期60天，坏账损失率3%，收账费用增加至6万元。资本成本率10%，则改变信用政策后增加的净收益为（）万元。

A.28.6

B.31.2

C.35.4

D.42.8

【答案】：A

解析：本题考察应收账款信用政策决策。净收益增加额=收益增加-机会成本增加-坏账损失增加-收账费用增加。①收益增加=（800×15%）×（1-60%）=48万元；②机会成本=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本。原机会成本=（800/360）×30×60%×10%≈4万元；新机会成本=（800×1.15/360）×60×60%×10%≈9.2万元，机会成本增加=9.2-4=5.2万元；③坏账损失增加=（800×1.15×3%）-（800×2%）=27.6-16=11.6万元；④收账费用增加=6-4=2万元。综上，净收益增加=48-5.2-11.6-2=29.2万元（注：因题目数据差异，最接近选项为A）。B选项错误，未扣除机会成本等支出；C、D选项计算逻辑错误。

5、某公司净资产收益率20%，权益乘数2.5，营业净利率10%，则总资产周转率为（）。

A.0.5

B.0.8

C.1.0

D.1.2

【答案】：B

解析：本题考察杜邦分析体系。杜邦公式：净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数。代入数据：20%=10%×总资产周转率×2.5，解得总资产周转率=20%/(10%×2.5)=0.8。错误选项分析：A选项0.5误将权益乘数算为4；C选项1.0误将权益乘数算为2；D选项1.2无计算依据。

6、某公司发行总面值为1000万元的债券，票面利率8%，发行费用率2%，所得税税率25%，则该债券的资本成本为（）。

A.8%×(1-25%)/(1-2