2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道（基础题）.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司2023年12月31日持有一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券），账面价值1200万元（成本1000万元，公允价值变动借方200万元），计税基础1000万元。2024年1月1日，该债券公允价值上升至1300万元。假设所得税税率25%，甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.25

B.50

C.75

D.0

【答案】：A

解析：本题考察金融资产公允价值变动的所得税处理。可供出售金融资产（现归类为“其他债权投资”）公允价值变动计入其他综合收益，产生应纳税暂时性差异：2024年1月1日，账面价值1300万元，计税基础1000万元，应纳税暂时性差异=1300-1000=300（万元）。递延所得税负债余额=300×25%=75（万元）。2023年末已确认应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债余额=200×25%=50（万元）。因此2024年应确认递延所得税负债=75-50=25（万元）。选项B错误（未考虑2023年末已确认的递延所得税负债）；选项C错误（直接按300万计算未扣除前期余额）；选项D错误，因公允价值变动产生暂时性差异需确认递延所得税负债。

2、下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.交易性金融资产期末公允价值高于账面价值

B.预计负债账面价值大于计税基础

C.固定资产账面价值小于计税基础

D.应收账款账面价值小于计税基础

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中应纳税暂时性差异的判断。应纳税暂时性差异是指资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础，导致未来期间应纳税所得额增加。A选项中，交易性金融资产期末公允价值高于账面价值，账面价值=公允价值，计税基础=初始成本，因此账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，A选项正确。B选项中，预计负债账面价值大于计税基础，属于可抵扣暂时性差异；C选项中，固定资产账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异；D选项中，应收账款账面价值小于计税基础（如已计提坏账准备），属于可抵扣暂时性差异。

3、甲公司2023年12月31日应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除，坏账实际发生时可税前扣除。则2023年12月31日，该应收账款产生的暂时性差异及应确认的递延所得税影响为（）。

A.应纳税暂时性差异1000万元，递延所得税负债250万元

B.可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产25万元

C.可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产25万元

D.应纳税暂时性差异100万元，递延所得税负债25万元

【答案】：C

解析：本题考察所得税会计中暂时性差异及递延所得税的确认。应收账款账面价值=1000-100=900万元，计税基础=1000万元（税法不认可坏账准备），账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异100万元。应确认递延所得税资产=100×25%=25万元，答案为C。

4、甲公司与客户签订合同，销售一台设备并提供安装服务，设备售价100万元，安装费20万元，安装服务单独售价20万元（与设备不可明确区分）。2023年1月1日，甲公司交付设备并开始安装，截至2023年1月31日安装完成60%。不考虑其他因素，甲公司2023年1月应确认的收入为（）万元。

A.100

B.120

C.72

D.60

【答案】：C

解析：本题考察收入准则中履约义务的识别与分摊。由于设备与安装服务不可明确区分，应合并为一项单项履约义务，按履约进度确认收入。交易价格=100+20=120万元，履约进度=60%，因此确认收入=120×60%=72万元。错误选项A：仅确认设备收入100万元（忽略安装服务履约进度）；选项B：误将交易价格全部确认（未按履约进度分摊）；选项D：按设备售价100×60%=60万元（混淆设备与安装服务的履约进度）。正确答案为C。

5、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司因持有其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益200万元，当年乙公司宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益变动额为（）万元。

A.60

B.150

C.300

D.0

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。权益法下，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应按持股比例确认相应的其他综合收益。乙公司其他综合收益增加200万元，甲公司应确认的金额=200×30%=60万元。选项B错误，误按现金股利计算；选项C错误，直接按其他综合收益总额确认；选项D错