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公益捐赠资金管理和监督制度

一、总则：制度建立的基石与导向

本制度旨在规范公益捐赠资金的接收、管理、使用和监督全过程，确保资金运作的安全、透明、高效和合规。

1.基本原则：

*合法合规原则：严格遵守国家相关法律法规及行业规范。

*尊重意愿原则：严格按照捐赠人意愿使用资金，定向捐赠专款专用。

*安全审慎原则：确保资金存储安全，投资（如有）审慎稳健。

*公开透明原则：资金的募集、管理、使用等信息及时、准确、完整地向社会公开。

*高效廉洁原则：力求资金使用效益最大化，杜绝浪费和舞弊行为。

2.适用范围：本制度适用于所有通过本组织接收的各类公益捐赠资金，包括货币资金及可转化为货币的实物捐赠（实物捐赠的资金化管理参照执行）。

二、捐赠资金的接收与核算管理

捐赠资金的规范接收是后续管理的起点，必须严谨细致。

1.资金接收：

*设立专门的捐赠资金接收账户，确保专款专账。账户信息应向社会公开，并保持稳定。

*明确捐赠接收流程，对不同捐赠方式（如线上转账、银行汇款、现金捐赠等）制定相应的操作规范。

*接收捐赠时，应向捐赠人出具合法、有效的捐赠票据，并登记捐赠信息，包括捐赠人姓名/名称、金额、捐赠日期、捐赠意向等。对于匿名捐赠，也应做好相应记录。

*对于定向捐赠，需与捐赠人签订书面捐赠协议，明确捐赠用途、使用范围、执行期限等。

2.资金核算：

*按照《民间非营利组织会计制度》等相关规定，建立健全会计核算体系，设置清晰的会计科目，对捐赠资金进行独立核算。

*区分定向捐赠资金和非定向捐赠资金，分别进行明细核算和管理，确保定向捐赠资金专款专用。

*定期与银行对账，确保账实相符，做到日清月结，账账相符、账证相符。

三、捐赠资金的使用管理

捐赠资金的使用是实现公益目的的关键环节，必须严格规范，确保每一笔支出都合理、合规。

1.预算管理：

*对于非定向捐赠资金，应根据机构的宗旨和年度工作计划，编制详细的资金使用预算，经必要的决策程序批准后执行。

*对于定向捐赠资金，应根据捐赠协议和项目实施方案编制项目预算，并严格按照预算执行。

*预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整，应履行相应的审批程序，并向捐赠人说明（特别是定向捐赠）。

2.支付审批：

*建立严格的资金支付审批权限和流程。根据支出金额大小和性质，设定不同级别审批人的审批权限。

*支付申请必须有合法的原始凭证、明确的用途说明，并符合预算或捐赠协议的规定。

*严格执行“不相容岗位分离”原则，如资金支付的申请、审批、复核、支付等环节由不同人员负责。

3.使用范围与限制：

*捐赠资金应严格按照捐赠协议或机构宗旨规定的范围使用，不得挪作他用。

*机构的行政办公费用、人员薪酬等，应严格控制在国家规定的比例内，或通过专门的行政经费捐赠解决，不得随意从公益捐赠项目资金中列支。

*严禁任何形式的侵占、挪用、贪污、私分捐赠资金。

4.项目资金管理：

*针对具体公益项目，应制定详细的项目资金使用计划和实施方案。

*项目资金的拨付应根据项目进度和实际需求进行，确保资金使用的及时性和有效性。

*项目执行过程中，应对资金使用情况进行跟踪检查，防止资金闲置或滥用。

*项目结束后，及时进行项目决算和审计。

四、捐赠资金的监督机制

强有力的监督是保障捐赠资金安全和有效使用的重要屏障。

1.内部监督：

*财务部门监督：财务部门负责对捐赠资金的日常管理和会计核算进行监督，确保账务处理的合规性和准确性。

*内部审计/监察部门监督：内部审计或监察部门应定期或不定期对捐赠资金的管理和使用情况进行独立审计和检查，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。

*内部控制制度：建立健全涵盖资金接收、存储、支付、核算等各个环节的内部控制制度，堵塞管理漏洞。

2.外部监督：

*捐赠人监督：保障捐赠人的知情权、查询权和建议权。定期向捐赠人（特别是大额定向捐赠人）反馈资金使用情况，接受捐赠人的咨询和监督。

*社会公众监督：通过官方网站、社交媒体、新闻发布会等多种渠道，及时、准确、完整地公开捐赠资金的募集情况、管理情况、使用情况（包括项目进展、资金支出明细、受益情况等）以及年度审计报告等信息，接受社会公众的监督和评议。

*政府监管部门监督：自觉接受民政、财政、税务等政府相关监管部门的指导、监督和检查。

*第三方审计监督：聘请独立的会计师事务所对捐赠资金的年度财务收支情况进行审计，并将审计结果向社会公开。对于重大公益项目或大额捐赠资金，可根据需要引入专项审计。

五、信息披露制度

信息公开是公益组织取信于社会的基础，也是监督的重要手段