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2026年税务师-财务与会计考试历年参考题库含答案详解

一、单项选择题

下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共20题）

1、企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，第3年折旧额为原值20万元，残值率5%，已使用2年，则第3年折旧额为（）。

A.4.8万元

B.5万元

C.5.2万元

D.5.6万元

2、某企业采用分期收款方式销售商品，合同约定5年内分期收款，首付款为总价70%，余款每年年末支付20万元，增值税税率13%，则首付款对应的增值税销项税额为（）。

A.7.3万元

B.9.3万元

C.10万元

D.11.3万元

3、下列关于资产负债表项目列示错误的是（）。

A.应付账款需在一年内到期部分单独列示

B.无息债券按面值列示

C.存货计价包含已计提跌价准备

D.长期借款按实际利率法摊销

4、企业购入原材料5000元，增值税税率13%，另支付运输费1200元（可抵扣进项税），则该笔业务会计分录中应借记“原材料”的金额为（）。

A.5070元

B.5250元

C.5300元

D.5400元

5、某企业12月31日应收账款余额为80万元，账龄分析显示其中60%为1年内，40%为1-2年，坏账准备按5%计提，则应补提坏账准备（）。

A.0.4万元

B.0.8万元

C.1.2万元

D.2万元

6、下列交易中应确认其他收益的是（）。

A.政府补助用于补偿日常活动

B.出租无形资产净收益

C.收到捐赠非货币资产

D.处置固定资产净收益

7、企业采用计划成本法核算存货，本月购入原材料100万元（含税价），计划单价1万元/吨，实际成本与计划成本差异率为-2%，则本月材料成本差异额为（）。

A.-2万元

B.-1.8万元

C.-1.6万元

D.-1.4万元

8、下列关于递延所得税资产确认错误的是（）。

A.应纳税暂时性差异应确认递延所得税资产

B.预计未来期间无法产生足够的应纳税所得额

C.递延所得税资产后续计量采用公允价值模式

D.需计提减值准备

9、企业销售商品收入500万元（含税），增值税税率13%，发生销售退回80万元（含税），则当月应交增值税为（）。

A.34万元

B.36万元

C.38万元

D.40万元

10、下列关于利润表项目列示错误的是（）。

A.营业收入包含利息收入

B.投资收益包含处置金融资产利得

C.营业成本包含销售费用

D.净利润包含营业外收支

11、增值税一般纳税人销售自产货物，适用税率由（）决定。

A.行业规定

B.销售金额

C.产品类型

D.当年政策调整

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

12、企业预付给供应商的货款，会计分录中应借记的科目是（）。

A.应付账款

B.预付账款

C.应收账款

D.银行存款

A.应付账款

B.预付账款

C.接收账款

D.银行存款

13、根据《企业所得税法实施条例》，下列关于固定资产加速折旧税前扣除的表述正确的是：（）

A.单台价值不超过100万元的设备可一次性税前扣除

B.企业所得税法实施条例未规定加速折旧范围

C.单台价值不超过500万元的设备可一次性扣除

D.需经税务机关备案方可执行加速折旧

14、增值税一般纳税人销售自产机器设备，适用税率及征收率正确的是：（）

A.13%税率，9%征收率

B.9%税率，6%征收率

C.13%税率，无征收率

D.6%税率，0%征收率

15、下列项目中，不计入存货成本的是：（）

A.采购进口设备的关税

B.存货运输途中合理损耗

C.存货采购过程中发生的设计费

D.存货采购过程中支付的保险费

16、企业计提坏账准备时，若应收账款账面余额为200万元，预计可收回金额为180万元，应确认的坏账准备金额是：（）

A.20万元

B.180万元

C.200万元

D.220万元

17、下列关于企业所得税税率表述正确的是：（）

A.所有企业统一适用25%税率

B.高新技术企业适用15%税率

C.小微企业年应纳税所得额100万元以下免征

D.非营利组织适用9%税率

18、企业销售商品收入确认时，若合同规定预收款500万元，且款项已收讫，应确认的应收账款金额是：（）

A.0万元

B.500万元

C.300万元

D.200万元

19、下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的是：（）

A.年数总和法

B.双倍余额递减法

C.平均年限法

D.工作量法

20、企业销售原材料适用的增值税税率是：（）

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

二、多项选择题

下列各题有多个正确答案，请