2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道【含答案】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司2023年因销售产品承诺提供保修服务，确认预计负债50万元，税法规定，与产品保修相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则该预计负债的计税基础为（）。

A.50万元

B.0

C.10万元

D.无法确定

【答案】：B

解析：本题考察所得税暂时性差异中预计负债的计税基础。计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额。预计负债账面价值为50万元，由于税法规定保修费用实际发生时可扣除，未来期间可税前扣除金额等于账面价值50万元，因此计税基础=50-50=0。故答案为B。

2、甲公司2023年12月31日库存A商品账面成本100万元，已计提存货跌价准备10万元。该商品的市场销售价格为95万元，预计销售费用及相关税费为5万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

A.0

B.5

C.10

D.15

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算及存货跌价准备的计提。可变现净值=估计售价-销售费用及相关税费=95-5=90万元，成本100万元，因此应计提的存货跌价准备=成本-可变现净值=100-90=10万元。但原已计提10万元，此时应补提0万元（10-10=0）。正确答案为A。错误选项B（5万元）混淆了可变现净值与原计提金额的关系；C（10万元）未考虑原已计提的跌价准备；D（15万元）错误计算了可变现净值。

3、对于企业发生的销售商品并提供安装服务的交易，若安装工作是销售商品的重要组成部分，且安装工作完成后才能确认收入，则安装费的确认时点是（）。

A.商品发出时

B.安装完成时

C.收到安装费发票时

D.安装开始时

【答案】：B

解析：本题考察收入确认中单项履约义务的时点判断知识点。根据新收入准则，销售商品同时提供安装服务，若安装是销售的重要组成部分（即构成单项履约义务），且需安装完成后才能转移控制权，则安装费应在安装完成时确认收入。选项A错误（商品发出时未完成控制权转移）；选项C错误（发票时点不代表控制权转移）；选项D错误（安装开始时仅履行部分义务，未完成控制权转移）。

4、下列各项金融资产中，应按公允价值进行后续计量且其变动计入当期损益的是（）。

A.其他债权投资

B.交易性金融资产

C.其他权益工具投资

D.长期股权投资（重大影响）

【答案】：B

解析：本题考察金融资产后续计量属性知识点。根据新金融工具准则：①交易性金融资产以公允价值计量，变动计入公允价值变动损益（当期损益）；②其他债权投资以摊余成本计量（后续按实际利率法）；③其他权益工具投资以公允价值计量，变动计入其他综合收益（不影响当期损益）；④长期股权投资（重大影响）后续按权益法计量（非公允价值计量）。选项A错误（摊余成本+其他综合收益变动）；选项C错误（其他综合收益变动）；选项D错误（权益法计量）。

5、甲公司2023年因产品售后服务计提预计负债100万元，税法规定该预计负债在实际发生时允许税前扣除。当年甲公司实现利润总额1000万元，适用所得税税率25%。假设无其他纳税调整事项，甲公司2023年应确认的所得税费用为（）。

A.250万元

B.262.5万元

C.245万元

D.260万元

【答案】：A

解析：本题考察所得税费用的计算。①当期所得税：预计负债账面价值100万元，计税基础=100-100=0，可抵扣暂时性差异100万元，应纳税所得额=1000+100=1100万元，当期所得税=1100×25%=275万元；②递延所得税：可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100×25%=25万元；③所得税费用=当期所得税-递延所得税资产=275-25=250万元。选项B错误（误加递延所得税负债），C、D错误（计算逻辑错误）。

6、乙公司一项管理用固定资产原值500万元，预计使用年限10年，已提折旧200万元，2023年12月31日进行更新改造，发生支出150万元，替换部分账面价值50万元，改造完成后预计使用年限延长2年，折旧方法不变。则改造后该固定资产的入账价值为（）万元。

A.400

B.450

C.500

D.300

【答案】：A

解析：本题考察固定资产更新改造的入账价值计算。固定资产更新改造时，需先扣除被替换部分的账面价值，再加上新发生的资本化支出。具体计算：原账面价值=原值-已提折旧=500-200=300万元；改造后入账价值=原账面价值-替换部分账面价值+资本化支出=300-50+150=400万元。选项B错误在于未扣除替换部分账面价值（300+150=450）；选项C错误在于直接按原值计算；选项D错误在于仅扣除折旧未加支出。正确答案为A。