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企业财务报表分析实训试题汇编

一、实训目的与意义

企业财务报表是企业经营活动的“晴雨表”，集中反映了企业在特定时点的财务状况和特定期间的经营成果与现金流量。财务报表分析实训旨在引导学习者将财务会计理论知识与实践应用相结合，通过对真实或模拟企业财务数据的深度剖析，掌握财务分析的基本方法与技巧，提升解读财务信息、识别财务风险、评估企业价值及进行决策支持的核心能力。本试题汇编作为实训环节的重要载体，力求贴近实务，全面考察学习者的综合分析素养。

二、核心能力目标

1.报表解读能力：准确理解资产负债表、利润表、现金流量表的基本结构、项目内涵及其相互勾稽关系。

2.指标计算能力：熟练掌握并运用偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等核心财务比率指标的计算方法。

3.数据分析能力：能够运用比较分析法、趋势分析法、结构分析法等基本方法，对财务数据进行横向与纵向比较，识别数据异常与变动趋势。

4.问题诊断能力：结合财务指标与非财务信息，初步判断企业经营管理中可能存在的优势与潜在风险。

5.报告撰写能力：能够将分析过程与结论系统化、条理化，形成具有一定深度和说服力的财务分析报告。

三、试题类型与内容

（一）理解与记忆类

1.概念辨析

*请简述资产负债表的“资产=负债+所有者权益”会计恒等式的经济含义，并说明其在财务分析中的基础作用。

*分别阐述经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的主要构成内容，并分析“经营活动现金流量净额”在评价企业盈利质量方面的重要性。

*什么是“杜邦分析法”？其核心驱动因素有哪些？该方法在综合评价企业财务状况方面有何优势与局限性？

2.报表构成识别

*在资产负债表中，“存货”项目通常包含哪些具体内容？其计价方法对资产价值和利润水平有何潜在影响？

*利润表中，“营业利润”、“利润总额”及“净利润”的构成项目有何差异？请列举至少三项可能影响企业营业利润的非经常性损益项目。

（二）基本技能应用

1.比率计算与解读

*资料：A公司某年末有关财务数据如下（单位：万元）：流动资产500，流动负债200，存货80，总资产1200，总负债500，营业收入1000，营业成本600，净利润150。

要求：计算该公司年末的流动比率、速动比率、资产负债率、总资产周转率、营业净利率，并简要解读各比率所反映的企业财务状况或经营成果。

*请阐述企业短期偿债能力与长期偿债能力分析的侧重点有何不同，并各列举两个核心分析指标。若某企业流动比率较高但速动比率较低，可能是什么原因导致？

2.比较分析应用

*B公司近三年营业收入分别为800万元、950万元、1100万元，净利润分别为120万元、140万元、150万元。

要求：计算营业收入和净利润的三年平均增长率，并运用趋势分析法（以第一年为基期）分析其变动趋势，简要评价该公司的增长情况。

*收集同行业两家可比公司的最新年度财务报告，选取3-5个关键财务比率进行横向比较分析，并初步判断目标公司在行业中的相对竞争地位。

（三）综合分析与判断

1.财务状况综合评价

*C公司连续两年的部分财务比率如下表所示：

比率名称

第一年

第二年

--------------

--------

--------

流动比率

2.0

1.5

速动比率

1.2

0.9

资产负债率

40%

55%

存货周转率

5次

3次

应收账款周转率

8次

6次

营业净利率

10%

8%

要求：根据以上数据，分析C公司在第二年相较于第一年，其偿债能力、营运能力和盈利能力发生了哪些变化？可能的原因是什么？对企业未来经营可能产生哪些影响？

2.财务风险识别

*某企业利润表显示净利润持续增长，但经营活动现金流量净额却连续两年为负。请分析这种现象可能的原因，并评估其对企业持续经营能力的潜在风险。

*在阅读一家上市公司年报时，你会重点关注哪些非财务信息？这些非财务信息如何辅助你对财务报表数据的理解和判断？

（四）案例分析与报告撰写

背景资料：

提供一家虚构或公开的上市公司（如“XX股份有限公司”）最近三年的简化财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）及部分附注信息（如重大投资、会计政策变更、行业状况简述等）。

实训要求：

1.初步诊断：对该公司近三年的财务状况、经营成果和现金流量情况进行初步的定性描述。

2.指标计算：选取至少10个核心财务比率（涵盖偿债、营运、盈利、发展能力）进行计算。

3.深入分析：结合计算结果和报表附注信息，分析企业的优势与不足，识别可能存在的财务风险点或潜在问题。

4.结论与建议：基于分析，对企业整体财务状况和经营效益进行综合评价，并提出针对性的改进建议或投资决策参考。

5.