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2026年高级审计师面试问题集

一、审计理论与方法（5题，每题10分，共50分）

题目1

某企业2025年度财务报表显示，存货周转率较上年下降20%，毛利率略有上升。作为审计师，你注意到该企业采用后进先出法核算存货，而同行业普遍采用先进先出法。请分析这种现象可能存在的审计风险点，并提出相应的审计程序。

答案要点：

1.审计风险点分析：

-利润操纵风险：在后进先出法下，当物价上涨时，期末存货成本接近当前成本，而发出存货成本较高，导致利润偏低；反之，物价下跌时，利润偏高。企业可能利用此特点调节利润。

-资产价值虚高风险：物价上涨时，期末存货成本接近当前成本，使资产负债表上的存货价值虚高。

-税收筹划风险：企业可能通过改变存货核算方法进行税收筹划，规避所得税。

2.审计程序：

-了解行业惯例：调查同行业存货核算方法及原因。

-穿行测试：抽查存货入库、出库及盘点记录，验证后进先出法的合理性。

-比较分析：对比前后两年及同行业存货周转率、毛利率变化趋势。

-重新计算：选取样本采用先进先出法重新计算存货成本及利润，与账面数据差异是否合理。

-访谈管理层：了解采用后进先出法的具体原因及政策一致性。

题目2

在执行对某商业银行的年报审计时，你发现该行在2025年第三季度大幅增加了一笔不良贷款核销，同时利润大幅增长。请设计一套审计程序以评估这一交易的合理性及潜在风险。

答案要点：

1.风险识别：

-管理层操纵利润：通过不良贷款核销减少当期损失，虚增利润。

-隐藏关联方交易：核销的不良贷款可能涉及关联方，存在利益输送。

-会计政策变更风险：不良贷款核销政策变更可能存在不合理性。

2.审计程序：

-访谈管理层：了解核销不良贷款的具体原因及审批流程。

-检查核销依据：核查核销贷款的五级分类依据及证据充分性。

-关联方分析：检查核销贷款的债务人是否为关联方，是否存在利益输送。

-比较分析：对比前几季度不良贷款核销情况及利润变化趋势。

-抽样测试：选取核销贷款样本，验证其真实性和合理性。

-管理层承诺：要求管理层提供关于核销贷款真实性和合理性的书面承诺。

题目3

某制造企业2025年度报表显示，固定资产折旧年限较行业普遍偏短，导致折旧费用较高。作为审计师，你认为这种情况可能存在哪些审计风险，并说明如何应对。

答案要点：

1.审计风险：

-利润操纵风险：通过缩短折旧年限增加当期折旧费用，减少当期利润。

-资产价值虚高风险：折旧年限过短导致资产账面价值虚高。

-合规性风险：可能违反企业会计准则关于固定资产折旧年限的规定。

2.应对措施：

-了解行业惯例：调查同行业固定资产折旧年限的普遍做法。

-检查政策依据：核查企业折旧年限政策的合理性及依据。

-重新计算：选取样本采用行业平均折旧年限重新计算折旧费用。

-访谈管理层：了解采用较短折旧年限的具体原因及合理性。

-比较分析：对比前后两年及同行业固定资产折旧费用变化趋势。

-管理层承诺：要求管理层提供关于折旧年限合理性的书面承诺。

题目4

在审计某房地产企业时，你注意到该企业大量使用融资租赁方式购置固定资产，同时存在大量递延收益。请分析这种会计处理可能存在的风险，并提出相应的审计程序。

答案要点：

1.风险分析：

-表外融资风险：融资租赁可能隐藏表外负债，导致财务风险被低估。

-递延收益确认风险：递延收益确认时点及金额可能存在操纵空间。

-会计政策选择风险：可能选择不利的会计政策进行税收筹划。

2.审计程序：

-检查租赁合同：核查租赁合同条款，判断是否符合会计准则关于融资租赁的定义。

-分析递延收益：检查递延收益的确认时点及金额的合理性。

-访谈管理层：了解融资租赁和递延收益的具体业务背景及会计处理。

-比较分析：对比前后两年及同行业融资租赁和递延收益数据。

-抽样测试：选取样本租赁合同进行穿行测试，验证会计处理的正确性。

-管理层承诺：要求管理层提供关于融资租赁和递延收益真实性的书面承诺。

题目5

某企业2025年度报表显示，研发费用资本化金额较上年大幅增加。作为审计师，请分析这种现象可能存在的审计风险，并提出相应的审计程序。

答案要点：

1.审计风险：

-研发费用资本化操纵：可能将不符合资本化条件的研发费用计入资产，虚增资产和利润。

-资产价值虚高风险：资本化金额不合理导致资产账面价值虚高。

-未来收益不确定性风险：资本化资产未来产生的经济利益可能无法实现。

2.审计程序：

-检查研发项目立项文件：核查研发项目的可行性及资本化条件是否满足。

-访谈研发人员：了解研发项目的具体内容及进展情况。

-抽样测试：选取样本研发费用进行测试，验证其资本化是否符合会计准则。