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“应交税费”相关科目年底应该如何正确结账

年底了，财务的重点工作就是进行年终结账，结账前我们要对各会计科目以

及税费进行审核，以保证账务处理合规、准确，才能出具准确的年度财务报表。

最近在交流群里注意到一些小伙伴们对“应交税费”相关科目年底应该如何正确

结账有一些疑问，而应交税费的核算应该算是税务会计核算中最复杂的一个科目

了。今天就给大家梳理一下，“应交税费”科目包括哪些明细科目？“应交增值

税”科目年底应不应该有余额等等，建议仔细学习！

会计实务工作中，应交税费二级科目有哪些？

如下图所示，包括了大部分涉及到的“应交税费”科目（增值税相关科目在下文

部分有具体介绍）

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会计人员在处理税费时，涉及到的应交税费一级科目主要有“增值税、消费税、

个人所得税、企业所得税以及其他税费”等十余种。

增值税：应交税费-应交增值税的10个明细专栏设置和应用

对于小规模纳税人而言，增值税只需要设立“应交税费——应交增值税”科目

即可。而一般纳税人是按照具体业务，按照实际需要添加增值税明细专栏的。

注意，如果增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行调查，凡涉及

应交增值税账务处理的，我们都要通过这个科目：应交税费——增值税检查调

整专门账户。

应交税费——应交增值税，有10个明细专栏，其中6个明细专栏的发生额登记

在借方，4个明细专栏的发生额登记在贷方。

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通过以上图片，大家已经对“应交税费”科目以及“应交税费——应交增值税”

科目有了解，下面我们一起来看看年终结账时，小规模纳税人和一般纳税人，就

增值税科目如何正确结转呢？

年底结转

小规模纳税人

对于小规模纳税人来讲，其应交增值税的核算相对简单，只需要在应交税费下面

设置应交增值税这个科目，不需要更多的明细科目，当然除了“转让金融商品应

交增值税”、“代扣代交增值税”外。

1）取得收入

借：银行存款

3

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

2）实际缴纳增值税时

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

3）像小微企业还可以享受国家增值税税收减免政策，实际减免时

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入\其他收益

如果小规模纳税人都缴纳了，期末科目余额表“应交税费-应交增值税”余额就

是0。

但一般情况下如果企业是按季度申报，年底应交增值税都有余额，也就是第四季

度的余额，这个余额年度结账后会自动结转到下个年度。然后在次年一月实际申

报缴纳做账后才会结清。

比如，2022年小规模纳税人的科目余额表，本期产生了30万税金，实际缴纳

了20万，期末余额10万。这10万的余额在年底结账时，会自动结转到2023

年缴纳。

一般纳税人

（1）月末转出多交增值税和未交增值税账务处理

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月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。月度终了，企业应当将当月应交

未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

①转出当月应交未交的增值税

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

②转出当月多交的增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（2）缴纳增值税的账务处理

①缴纳当月应缴增值税的账务处理

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

②缴纳以前期间应缴增值税的账务处理

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

③符合规定的，可以用加计抵减额抵减应纳税额的，实际缴纳增值税的账务处理

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

其他收益

④预缴增值税

借：应交税费——预缴增值税

贷：银行存款

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月末，企业将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预缴增值税

按照上述方法处理之后，就会出现一个问题