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《消费税征收环节后移》政策影响模拟试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

消费税征收环节后移政策影响模拟试卷

一、选择题（每题2分，共20分）

1.消费税征收环节后移的核心目的是？（）

A.增加中央财政收入

B.解决“生产地征税、消费地受益”的失衡问题

C.降低企业税负

D.简化征管流程

2.下列消费税税目中，最有可能在征收环节后移中优先调整的是？（）

A.烟草

B.化妆品

C.汽油

D.高档手表

3.征收环节从生产环节移至零售环节后，下列主体中税负可能增加的是？（）

A.生产厂商

B.批发商

C.零售商

D.消费者

4.消费税征收环节后移后，下列措施中属于配套财政分成调整的是？（）

A.提高中央消费税分成比例

B.将消费税收入由中央独享改为中央与地方共享

C.减少地方增值税分成

D.取消消费税专项转移支付

5.在消费税征收环节后移的国际经验中，欧盟增值税模式的主要特点是？（）

A.以生产环节为唯一征收点

B.采用多环节征收，允许抵扣

C.仅对进口环节征税

D.税率固定不变

6.消费税征收环节后移可能带来的潜在风险包括？（多选）

A.零售端征管难度增大

B.消费品价格大幅上涨

C.地方财政过度依赖

D.企业合规成本降低

7.下列主体中，在征收环节后移后可能面临税负直接增加的有？（多选）

A.生产化妆品的企业

B.销售珠宝的零售商

C.进口汽车的企业

D.经营高端手表的商场

8.消费税征收环节后移对消费者行为的影响可能体现在？（多选）

A.高档消费品需求下降

B.绿色消费偏好增强

C.跨境购物增加

D.消费频率提高

9.下列属于消费税征收环节后移改革路径的是？（多选）

A.所有税目一次性移至零售环节

B.税目分层推进，优先调整高档消费品

C.区域试点先行，逐步推广

D.仅对进口环节进行调整

10.征收环节后移后，企业可能采取的行为调整策略包括？（多选）

A.生产企业提高出厂价

B.零售商压缩营销成本

C.增加中低端产品比重

D.减少供应链合作

二、简答题（每题8分，共32分）

1.简述我国消费税征收环节后移的改革路径及配套措施。

2.分析征收环节后移对生产企业与零售企业的影响差异。

3.简述消费税征收环节后移可能对消费者行为产生的影响。

4.比较消费税征收环节后移前后，税收征管难度的变化。

三、论述题（28分）

结合我国税制改革目标，全面分析消费税征收环节后移的积极影响与潜在风险，并提出应对建议。

四、案例分析题（20分）

背景：某省为推动消费税征收环节后移试点，选择高档化妆品（税率15%）作为试点税目，将征收环节从生产环节移至零售环节。某化妆品生产企业A（年销售额10亿元）通过大型连锁零售商B（年销售额5亿元）销售产品。改革前，A企业生产环节缴纳消费税1.5亿元（10亿×15%）；改革后，零售商B需就化妆品销售额向税务机关缴纳消费税。

问题：

1.计算改革前后A企业与B企业的税负变化（假设改革后零售价与出厂价不变，A企业增值税率13%，B企业增值税率13%，城建税及教育费附加合计10%）。

2.分析改革后A企业与B企业的行为调整策略，以及对消费者的影响。

3.若试点中出现零售商B通过“拆单”方式降低销售额以逃税，应如何防范？

试卷答案

###一、选择题

1.B

2.D

3.C

4.B

5.B

6.ABC

7.BD

8.ABC

9.BC

10.ABC

###二、简答题

1.改革路径：

-税目分层推进：优先将高档消费品、资源类产品（如高档手表、珠宝玉石）从生产环节后移至批发或零售环节；

-区域试点先行：在消费能力强、征管基础好的地区（如海南自贸港）试点，逐步推广；

-环节调整：部分税目从“生产（委托加工）进口”改为“批发”或“零售”环节。

配套措施：

-财政分成调整：中央与地方共享消费税收入；

-征管技术升级：依托金税工程