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全国高级会计师资格考试

高级会计实务模拟试题

（本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题;第八题、第九题为选答题,考生应选其中一题作答)

答题规定：

1、请在答题纸中指定位置答题,不然按无效答题解决;

2。请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题,不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，不然按无效答题解决；

3．字迹工整、清楚;

4．计算出现小数得,保存两位小数。

案例分析题一（本题12分）

中原公司得重要业务为制造与销售集装箱,自成立以来一直处在迅速发展状态.现在公司正面临生产能力受限、产品供不应求情况，急需扩大生产能力。为此,公司拟经过降低营运资金水平来增添设备、扩大生产.

中原公司得关于资料如下:

(1)资产负债表资料

单位：万元

当期平均余额

比例

行业平均水平

流动资产

4３2０0

40%

35％

固定资产净值

6480０

60%

65％

资产总计

108０00

1０0％

100%

流动负债

1512０

１4%

１4％

长久负债

４３200

40%

3６％

普通股权益

４968０

４6%

50%

负债与股东权益总计

１08000

100％

１00%

（2)损益表资料

单位：万元

主营业务收入

1０80０0

主营业务成本

９1８０0

主营业务利润

162００

利息费用

5０22

利润总额

111７８

所得税

２79４、５

净利润

8383、５

?（3)相关财务比率

项目

中原公司

行业平均水平

流动比率

２、8６

2、5

固定资产周转率

1、67

2

净资产收益率

16、88%

17％

主营业务利润率

10、３5%

１5％

现在公司有甲、乙、丙三个方案可供选择：

甲方案,维持公司既有营运资金政策，不增添设备;

乙方案,在不变更既有资本结构得情况下，将流动资产降低到同行业平均水平，再以所得得资金增添设备;

丙方案,降低20%得流动资产，同时增加相应得流动负债，再以所得得资金增添设备。

在这三个方案下，长久负债与股东权益都将维持在既有得水平。并假定：

(1)固定资产周转率提高到行业水平；(2）主营业务利润率提高到行业水平;(3）流动负债得平均利率为7、５％,长久负债得平均利率为9％；(4）所得税税率为2５%。（５)加权平均资金成本按行业水平.

规定:

（1）计算甲、乙、丙三个方案对于中原公司财务情况得影响;（2）填写以下表格;(3)为公司选择何种方案进行决议并阐明理由。

①资产负债表资料

单位:万元

项目

甲

乙

丙

行业平均水平

流动资产

３5％

固定资产净值

6５%

资产总计

10０％

流动负债

14%

长久负债

３6%

普通股权益

５0%

负债加普通股

100%

②损益表资料

单位：万元

项目

甲

乙

丙

主营业务收入

主营业务成本

主营业务利润

利息费用

利润总额

所得税

净利润

③相关财务比率

项目

甲

乙

丙

行业平均水平

息前税后利润

—

投资资本收益率（％)

14%

加权平均资金成本(%)

１0

经济增加值(万元）

5００0

项目

甲

乙

丙

行业平均水平

主营业务利润率

1５%

流动比率

2、5

固定资产周转率

2

主营业务净利率

6、8％

总资产周转率

1、2

资产负债率

5０％

权益乘数

2

净资产收益率

17％

案例分析题二(本题1３分)

甲公司、乙公司与丙公司为国内笔记本电脑产品得三家重要生产商.笔记本电脑市场价格竞争比较激烈。乙与丙公司同在华北地区,甲公司在华南地区。甲公司与丙公司规模较大，市场拥有率与著名度高,营销与管理水平也较高．乙公司经过3年前改组后,转产笔记本电脑,规模较小，资金上存在一定问题,销售渠道不畅。但就是，乙公司拥有一项生产笔记本电脑得关键技术，而且属于将来笔记本电脑得发展方向,需要投入资金扩大规模与开拓市场。甲公司财务情况良好,资金充分，就是金融机构比较信赖得公司,其管理层得战略目标就是发展成为行业得主导公司,在市场份额与技术上取得优势地位.2012月份,在得知丙公司故意收购乙公司后，甲公司开始主动筹备并购乙公司。

（1)并购预案

甲公司以平均每股12元收购乙公司得１００%得股权。甲公司得估量价值为24亿元，甲公司收购乙公司后,两家公司经过整合，预计新公司价值将达成3８亿元。乙公司普通股１亿股。甲公司预计在收购价款外,还要支付收购交易费用支出0.９亿元.

（２）乙公司得赚钱能力与市盈率指标

200７~2０0９年税后利润分别为:60０2万元、5820万元与7600万元。其中:２009年12月２６曰，乙公司在得知甲公司得收购意向后,处置了几台长久闲置得生产设备，税前收益为2200万元，已计入２0损益。乙公司得所得税率为25%,与乙公司有高度可比性得另一家生产笔记本电脑得公司得市盈率指标为20