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《税务师事务所合并》业务整合冲刺卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1.税务师事务所合并中，若合并方承受被合并方的办公用房，且原投资主体存续，该业务涉及的契税处理是（）。

A.免征契税

B.减半征收契税

C.按评估价征收契税

D.按协议价征收契税

2.根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），企业重组适用特殊性税务处理必须满足的条件是（）。

A.合并后12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

B.股权收购比例不低于被收购企业股权的50%

C.重组交易对价中，股权支付金额不低于交易支付总额的75%

D.被合并企业股东在重组后12个月内转让所取得股权

3.税务师事务所合并中，合并方以股权支付方式收购被合并方100%股权，且股权支付比例为85%，该合并适用的企业所得税处理方式是（）。

A.一般性税务处理

B.特殊性税务处理

C.免税处理

D.核定征收

4.税务师事务所合并中，合并方承受被合并方的土地使用权，该业务涉及的印花税税目是（）。

A.产权转移书据

B.营业账簿

C.权利、许可证照

D.购销合同

5.税务师事务所合并中，若合并方以整体资产转让方式合并被合并方，且符合“资产、负债、劳动力一并转让”条件，该业务涉及的增值税处理是（）。

A.视同销售缴纳增值税

B.免征增值税

C.按差额征收增值税

D.暂不征收增值税

6.根据《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2023〕21号），企业合并中，房地产转移至合并方，暂不征收土地增值税的条件是（）。

A.合并后12个月内未改变房地产的用途

B.合并方为房地产开发企业

C.被合并企业未缴纳土地增值税

D.合并支付对价中现金比例不低于30%

7.税务师事务所合并中，被合并企业未分配利润转增合并方资本，该业务涉及的税种是（）。

A.企业所得税

B.增值税

C.个人所得税

D.印花税

8.税务师事务所合并中，合并方支付对价中包含非股权支付（如现金），该部分对应的资产转让所得应（）。

A.递延至以后年度缴纳企业所得税

B.暂不缴纳企业所得税

C.立即缴纳企业所得税

D.减半征收企业所得税

9.税务师事务所合并中，合并后原被合并企业的税务服务资质由合并方承接，该业务涉及的增值税处理是（）。

A.视同销售缴纳增值税

B.免征增值税

C.按简易计税方法缴纳增值税

D.按差额缴纳增值税

10.税务师事务所合并中，若合并方为外商投资企业，被合并方为境内企业，该合并涉及的预提所得税政策适用的法律依据是（）。

A.《企业所得税法》

B.《税收征收管理法》

C.《中外合资经营企业法》

D.《税收协定》

二、多项选择题（本题型共8小题，每小题3分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，多选、错选、不选均不得分。）

1.税务师事务所合并中，适用特殊性税务处理的企业所得税条件包括（）。

A.具有合理商业目的

B.股权收购比例不低于被收购企业股权的75%

C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

D.重组交易对价中，股权支付金额不低于交易支付总额的85%

2.税务师事务所合并中，免征增值税的不动产、土地使用权范围包括（）。

A.合并方承受被合并方的办公楼

B.合并方承受被合并方的土地使用权

C.合并方承受被合并方的厂房

D.合并方承受被合并方的职工宿舍

3.税务师事务所合并中，合并方需缴纳印花税的合同包括（）。

A.合并协议

B.资产转让协议

C.劳动合同

D.借款合同

4.税务师事务所合并中，合并后业务整合涉及的税务风险包括（）。

A.人员安置中的社保、个税风险

B.客户资源承接中的增值税发票风险

C.系统整合中的数据迁移风险

D.合并备案材料缺失风险

5.税务师事务所合并中，特殊性税务处理的税务规划要点包括（）。

A.合理设计股权收购比例不低于75%

B.优化支付对价结构，股权支付比例不低于85%

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