银行存款日记账操作练习.docxVIP

银行存款日记账操作练习

银行存款日记账是企业出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证和从银行取得的银行对账单，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。它是企业重要的会计档案之一，对于加强银行存款管理、保证资金安全、准确反映资金收支状况具有至关重要的作用。本文将围绕银行存款日记账的操作练习展开，旨在帮助相关人员熟练掌握其登记方法与技巧，确保账务处理的准确性与规范性。

一、操作前的准备

在开始银行存款日记账的登记练习之前，充分的准备工作是确保练习顺利进行的基础。

（一）了解银行存款日记账的基本要素

银行存款日记账通常采用订本式账簿，其账页格式一般为三栏式，即借方、贷方和余额三栏。在每一页的上方，应清晰列明：

*账户名称：即“银行存款”。

*开户银行及账号：明确是哪个银行的哪个账户。

*页码：便于查阅和管理。

每一笔业务登记时，需包含以下基本要素：

*日期：经济业务发生或完成的日期，应具体到年、月、日。

*凭证字号：指记录该笔银行存款收付业务的记账凭证的种类和编号，如“银收字第X号”、“银付字第X号”，若采用通用记账凭证，则为“记字第X号”。

*摘要：简明扼要地描述经济业务的内容，应能清晰反映业务的性质和对象。

*对方科目：指与银行存款相对应的会计科目，用以说明资金的来源或去向。

*借方金额：记录银行存款的增加额。

*贷方金额：记录银行存款的减少额。

*余额：根据“期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额”的公式计算得出，并需每日结出余额。

（二）熟悉相关的原始凭证

银行存款的收付业务通常会取得或填制相应的原始凭证，这些凭证是登记银行存款日记账的依据。练习中可能涉及的原始凭证包括：

*支票存根：企业开具支票支付款项后留存的存根联。

*银行进账单（回单联）：企业收到转账支票等，填写进账单送存银行后，银行盖章退回的回单。

*银行收款通知：银行收到外单位汇入款项或其他应付款项时，向企业发出的收款通知。

*银行付款通知：银行根据企业的委托，支付款项后（如水电费、电话费、贷款利息等）向企业发出的付款通知。

*现金缴款单（回单联）：企业将现金存入银行时，填写的缴款单经银行盖章后的回单。

*其他与银行存款收付相关的原始凭证：如银行汇票、商业汇票等结算凭证的相关联次。

（三）掌握基本的记账规则与要求

*依据合法：必须根据审核无误的银行存款收、付款记账凭证及其所附的原始凭证进行登记。

*内容完整：日记账的各项内容必须填写齐全，不得遗漏。

*字迹清晰：书写应工整、规范，不得潦草，数字书写要符合会计记账要求。

*逐笔登记：对发生的每一笔银行存款收付业务，都要逐笔顺序登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行、空页划红线注销，并由记账人员盖章。

*日清月结：每日终了，应结出当日的银行存款余额；每月终了，应结出本月的借方、贷方发生额合计及月末余额，并与银行对账单进行核对。

二、操作流程详解

银行存款日记账的登记操作是一个严谨的过程，需遵循特定的步骤。

（一）审核原始凭证与记账凭证

练习的第一步，并非直接记账，而是对提供的模拟原始凭证进行审核。审核其真实性、合法性、完整性和准确性。例如，检查支票存根的日期、金额、收款人是否清晰，银行回单的信息是否与业务描述一致等。

在确认原始凭证无误后，再根据原始凭证确认或填制银行存款收、付款记账凭证。记账凭证是登记日记账的直接依据，需重点关注其日期、凭证字号、摘要、借贷方科目及金额是否正确。

（二）确定记账方向与金额

根据记账凭证上的会计分录，判断银行存款是增加还是减少。

*若银行存款在借方，则表示银行存款增加，应登记在日记账的“借方金额”栏。

*若银行存款在贷方，则表示银行存款减少，应登记在日记账的“贷方金额”栏。

*金额必须与记账凭证完全一致。

（三）逐笔登记日记账

1.填写日期：将记账凭证的日期填入“日期”栏。年度、月份通常只在日记账每页的第一行或月份变动时填写，以后只需填写具体日期。

2.填写凭证字号：将记账凭证的种类和编号填入“凭证字号”栏，以便日后查对。

3.填写摘要：根据记账凭证上的摘要，或结合原始凭证的经济内容，简明扼要地填入“摘要”栏。摘要的书写应能准确概括业务内容，例如“销售商品收款”、“支付购货款”、“提取备用金”、“收到XX公司欠款”等。

4.填写对方科目：将记账凭证中与“银行存款”科目相对应的另一方科目填入“对方科目”栏。若对方科目有多个，一般只填写主要的一个或用“等”字概括。例如，销售商品收到货款并存入银行，对方科目为“主营业务收入”及“应交税费——应交增值税（销项税额）”，可简写为