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2026年控制自我评估专员技能水平考核标准

一、单选题（共10题，每题2分，共20分）

背景：某制造企业采用控制自我评估（CSA）方法进行内部控制测试，测试对象为采购与付款循环。以下题目围绕CSA实施过程展开。

1.在CSA初步评估阶段，控制设计的有效性主要通过以下哪项工具进行分析？

A.控制矩阵

B.流程图

C.风险评估问卷

D.内部控制缺陷清单

答案：B

解析：流程图能够直观展示业务流程和控制点，便于评估控制设计的合理性。控制矩阵主要用于记录控制措施与风险点的匹配关系，风险评估问卷侧重于风险识别，缺陷清单用于记录已发现的问题。

2.某企业通过CSA发现采购审批环节存在控制弱化，初步评估认为控制缺陷可能导致“采购价格异常”，应优先采用哪种方法验证缺陷影响？

A.重新执行测试

B.实质性分析程序

C.抽样检查采购合同

D.访谈采购部门负责人

答案：C

解析：采购价格异常需通过检查实际交易数据验证，抽样检查合同能直接反映缺陷对业务的影响。重新执行测试适用于控制执行有效性验证，实质性分析程序适用于财务数据验证，访谈仅作为辅助手段。

3.CSA中“控制测试范围确定”的关键依据是？

A.内部审计经验

B.风险评估结果

C.管理层政策

D.行业监管要求

答案：B

解析：风险评估结果是CSA的核心，高风险领域需扩大测试范围。内部审计经验、管理层政策、监管要求均属于参考因素，但非直接依据。

4.某企业CSA测试发现“供应商选择缺乏竞争性”，此问题属于哪种缺陷？

A.控制设计缺陷

B.控制执行缺陷

C.控制环境缺陷

D.信息系统缺陷

答案：A

解析：供应商选择流程本身的设计不合理（如未引入竞争机制）属于控制设计缺陷，而非执行问题。控制环境缺陷涉及公司治理层面，信息系统缺陷与系统功能相关。

5.CSA报告中“控制缺陷严重程度分类”通常依据以下标准？

A.预算金额

B.风险等级

C.违规次数

D.管理层重视程度

答案：B

解析：风险等级（如重大、一般、轻微）是缺陷分类的核心标准，预算金额、违规次数、管理层态度仅作为辅助参考。

6.某企业CSA测试发现“库存盘点记录与实物不符”，初步怀疑“盘点程序执行不到位”，应重点检查以下哪项证据？

A.盘点授权书

B.盘点差异调整记录

C.盘点人员培训记录

D.盘点结果报告

答案：C

解析：控制执行缺陷需从执行过程追溯，培训记录能反映人员能力是否达标。授权书、调整记录、报告均属于结果性证据。

7.CSA中“控制测试样本量确定”的主要考虑因素不包括？

A.风险水平

B.可接受误受风险

C.控制执行频率

D.内部审计资源

答案：D

解析：样本量由风险、误受风险、执行频率决定，资源限制属于实施约束而非直接因素。

8.某企业CSA测试发现“财务报告编制依赖系统自动生成”，若系统存在逻辑缺陷，可能引发哪种缺陷类型？

A.控制设计缺陷

B.控制执行缺陷

C.内部控制缺陷

D.操作风险缺陷

答案：A

解析：系统逻辑缺陷属于控制设计范畴，而非执行问题。内部控制缺陷是概括性分类。

9.CSA中“控制测试结果评价”的主要依据是？

A.控制测试时间

B.控制测试成本

C.控制执行有效性

D.控制设计合理性

答案：C

解析：测试目的是验证控制是否有效防止风险，成本和时间属于实施效率范畴。

10.某企业CSA测试发现“销售发票复核职责未分离”，此问题涉及以下哪项控制要素？

A.授权批准

B.职责分离

C.信息质量

D.监控活动

答案：B

解析：未分离职责属于内部控制基本要求，发票复核属于授权批准范畴，但核心问题在于职责分离。

二、多选题（共5题，每题3分，共15分）

背景：某零售企业通过CSA评估现金收银环节，以下题目围绕测试细节展开。

1.CSA中“初步评估阶段”需收集哪些信息？

A.业务流程文档

B.内部控制政策

C.风险评估矩阵

D.历年审计发现

E.现金收银系统截图

答案：A、B、C

解析：初步评估需基于流程、政策、风险评估结果，历年审计发现可作为参考，系统截图属于测试证据，非评估阶段输入。

2.CSA中“控制测试证据收集”的有效来源包括？

A.交易记录

B.人员访谈记录

C.控制测试表格

D.信息系统日志

E.监控委员会决议

答案：A、B、D

解析：交易记录、访谈记录、系统日志均属于直接证据，控制测试表格是记录工具，监控决议属于治理层意见。

3.CSA中“控制缺陷分类”时需考虑哪些因素？

A.缺陷影响范围

B.缺陷整改难度

C.缺陷发生频率

D.缺陷责任部门

E.缺陷发现时间

答案：A、B、C

解析：分类核心依据是缺