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■第一章概论

1、强调相关性原则

例：甲公司原欠乙公司货款一批，含税价款100万元现甲公司资金紧张，经过与乙公

司协商，用i批商品抵债，商品成本60万元，公允价值和计税价格均为70万元，增值

税税率17%乙公司对该笔应收账款计提了10万元的坏账准备，并将该批商品作为固

定资产使用

甲企业：

借：应付账款100

贷：主营业务收入70

应交税费一增值税（销）11.9

营业外收入18.1

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

乙企业：

借：固定资产81.9

坏账准备10

营业外支出8.1

贷：应收账款103

例：甲企业用一批库存商品交换乙公司的一台设备库存商品成本60万元，公允价值

和计税价格均为100万元，增值税税率17%乙公司设备原值150万元，累计折日40

万元，公允价值120万元甲公司支付乙公司补价2）（万元假设该项交换具有商业实

质并且公允价值能够可靠地确定

借：固定资产137

贷：主营业务收入100

应交税费一增（销）17

银行存款20

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

假设该项交换不具有商业实质或者公允价值不能可靠确定

借：固定资产97

贷：库存商品60

应交税费一增（销）17

银行存款20

2、谨慎性原则

例：乙企业2）（07年1月25日与某外贸公司签定一项产品销售合同，约定在2007年2

月5日以每件150元的价格向外贸公司提供10000件产品，合同不得撤销由于原材料

价格上涨，企业估计每件A产品的生产成本将达175元A产品尚未生产

借：营业外支出250000

贷：预计负债250000

■第二章外币业务

（一）外币交易的处理

例1：企业2008年9月6日销售一批商品给美国某客户，货款100万元美元未收当日

市场汇率1美元=8元人民币

借：应收账款——美元户（100万元）800万

贷：主营业务收入800万

（二）外币兑换业务的处理

例2：企业2008年9月6日向银行买进美元100万元，当日市场汇率1美元=8元人民

币；银行买入汇率1美元=7.5元人民币，卖出汇率1美元=8.3元人民币

借：银行存款一美元户（100万元）800万

财务费用30万

贷：银行存款（人民币）830万

（三）接受外币资本投资的处理

借：