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2026年高级会计专业题目及答案

一、案例分析题（每题25分，共100分）

案例一：企业合并与合并财务报表相关问题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。2025年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式购买乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。相关资料如下：

1.定向增发股票数量为1000万股，每股面值1元，发行价格为每股8元，发行过程中发生的佣金及手续费共计50万元，已用银行存款支付。

2.购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为9000万元。其中，存货的账面价值为1500万元，公允价值为1800万元；固定资产的账面价值为4000万元，公允价值为4500万元（该固定资产预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0）；无形资产的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元（该无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0）。除上述资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。

3.2025年，乙公司实现净利润1200万元，当年宣告分配现金股利300万元，未发生其他所有者权益变动。2025年，乙公司持有的存货已全部对外出售。

4.2025年12月31日，甲公司个别资产负债表中对乙公司的长期股权投资账面价值为8000万元（初始投资成本）。

要求：

1.计算甲公司取得乙公司80%股权的初始投资成本，并编制甲公司定向增发股票取得乙公司股权的会计分录。

2.计算购买日甲公司应确认的商誉金额。

3.编制甲公司2025年度合并财务报表中与乙公司相关的调整分录和抵销分录（不考虑内部交易形成的递延所得税影响）。

案例二：收入准则相关问题

丙公司为一家大型设备制造企业，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年，丙公司发生如下与收入相关的业务：

1.2025年1月1日，丙公司与丁公司签订一项设备销售合同，合同约定：丙公司向丁公司销售一台大型设备，不含税价款为500万元，设备于2025年3月31日前交付，丁公司于设备交付后1个月内支付货款。同时，丙公司为该设备提供5年的质保服务，质保服务包括日常维护、维修等，合同约定的不含税质保服务费为50万元，与设备销售价款一并收取。丙公司单独销售该设备的不含税价格为500万元，单独提供5年质保服务的不含税价格为50万元。

2.2025年5月1日，丙公司与戊公司签订一项安装服务合同，合同约定：丙公司为戊公司安装一套生产线，合同总价款为300万元（不含税），安装服务于2025年5月1日开始，预计2026年2月28日完成。截至2025年12月31日，丙公司已完成安装工作量的70%，预计剩余工作量将于2026年2月顺利完成。丙公司采用投入法确定履约进度。

3.2025年7月1日，丙公司与己公司签订一项分期收款销售合同，合同约定：丙公司向己公司销售一批产品，不含税总价款为200万元，分5年于每年12月31日等额收取，每年收取40万元。该批产品的成本为120万元。丙公司经计算确定的实际利率为6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124。

要求：

1.针对业务1，判断丙公司应如何划分合同中的单项履约义务，并说明理由；计算各单项履约义务应确认的收入金额，编制丙公司2025年1月1日签订合同及2025年3月31日交付设备时的会计分录。

2.针对业务2，计算丙公司2025年度应确认的安装服务收入金额，编制相关会计分录。

3.针对业务3，计算丙公司2025年应确认的收入金额、财务费用金额，编制2025年7月1日销售产品及2025年12月31日收取款项时的会计分录。

案例三：长期股权投资与金融工具相关问题

庚公司为一家上市公司，2025年发生如下与长期股权投资及金融工具相关的业务：

1.2025年1月1日，庚公司以银行存款2000万元购入辛公司30%的股权，能够对辛公司施加重大影响。当日，辛公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6500万元，差额源于一项管理用固定资产，该固定资产的账面价值为1000万元，公允价值为1500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

2.2025年，辛公司实现净利润800万元，当年因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益200万元，未发生其他所有者权益变动。

3.2025年1月1日，庚公司以银行存款500万元购入壬公司当日发行的3年期债券，面值为500万元，票面利率为5%，每年12月31日付息，到期一次还本。庚公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。

4.2025年1月1日，庚公司以银行存款300万元购入癸公司10%的股权，