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2026年会计职称考试实务操作面试指南

题型一：会计实务处理题（共3题，每题20分）

题目1（20分）：

背景：某制造业企业位于广东省，2025年12月发生以下业务：

1.购入原材料一批，发票金额100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付，材料尚未验收入库。

2.验收入库原材料，实际成本98万元，入库前发生合理损耗2万元（计入管理费用）。

3.生产产品领用原材料，金额60万元，另领用原材料进行职工福利发放，金额10万元。

4.月末计提本月固定资产折旧，金额15万元（其中管理部门折旧8万元，生产车间折旧7万元）。

要求：

1.编制上述业务的会计分录。

2.说明进项税额转出的会计处理及理由。

3.分析该企业成本核算方法的合理性。

答案与解析：

1.会计分录：

-购入原材料：

借：在途物资1,000,000

应交税费—应交增值税（进项税额）130,000

贷：银行存款1,130,000

-验收入库（含损耗）：

借：原材料980,000

管理费用20,000

贷：在途物资1,000,000

-生产领用：

借：生产成本600,000

管理费用100,000

贷：原材料700,000

-计提折旧：

借：制造费用70,000

管理费用80,000

贷：累计折旧150,000

2.进项税额转出处