高频考点：外币交易发生日会计处理及时点业务事项.pdfVIP

第二十一章外币折算

知识点：外币发生日的处理

时点业务事项具体处理

将外币金额按照日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算，按

照折算后的金额登记有关账户；在登记有关账户的同时，按照外币

金额登记相应外币账户

【举例1】以100万购入一台设备，假定当日即期汇率为1美

元＝6.5元，则处理为：

一般外币

借：固定资产650

（进口和出

贷：应付账款——账户650

口）

固定资产为非货币性项目，直接折算；应付账款是货币性项目，期

末需要计算汇兑差额。

【举例2】对外出口货物一批，实现销售收入。处理为：

借：应收账款——外币账户

贷：主营业务收入

借贷为需双重登记的外币货币项目

【提示】借入一笔借款，处理为：

外币借款业务借：存款

贷：短期借款

外币交

借贷均为外币货币性项目，且均为即期汇率或其近似汇率折算。

易发生

只能采用发生日的即期汇率，但是外币资本投资者的投资比例

日

按合同汇率确定

接受外币投资【提示】假定收到投资：

借：存款——

贷：实收资本

企业买入外汇，汇兑差额一般在借方

企业卖出外汇，汇兑差额一般在借方

【举例】假定买入价为1＝6.3元，卖出价为1美

元＝6.5元，则中间价为1＝6.4元。

（1）企业从购入1万，则处理为：

外币兑换业务

借：存款——6.4

（定价权在

财务费用0.1

谁）

贷：存款——6.5

（2）企业将1万卖给，则处理为：

借：存款——6.3

财务费用0.1

贷：存款——6.4

【例题·单选题】企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算

汇率是（）。

A.投资合同约定的汇率

B.投资合同签订时的即期汇率

C.收到投资款时的即期汇率

D.收到投资款当月的平均汇率

『正确』C

『解析』企业接受外币资本投资的，只能采用收到投资当日的即期汇率折算，采用合

同约