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2025年CPA《审计》重点突破

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）

1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。

A.管理层的诚信

B.财务报表使用者对被审计单位的信任

C.审计人员的专业胜任能力和应有的职业谨慎

D.被审计单位内部控制设计的完善性

2.在审计过程中，注册会计师保持职业怀疑意味着（）。

A.对被审计单位管理层持有固有的不信任态度

B.仅关注对财务报表产生不利影响的信息

C.对可能存在错报的迹象保持警觉，并批判性地评估审计证据

D.认为被审计单位一定会存在舞弊行为

3.下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（）。

A.了解被审计单位及其环境是实施风险评估程序的基础

B.了解被审计单位治理结构有助于评估治理层是否有效

C.了解行业状况和监管环境有助于识别与财务报告相关的重大错报风险

D.对被审计单位内部控制的了解可以完全取代对内部控制风险的评估

4.当评估某项控制风险为高水平时，注册会计师通常不会（）。

A.依赖该内部控制来降低审计风险

B.忽略该内部控制设计或运行中的缺陷

C.扩大进一步审计程序的范围

D.跳过针对相关控制活动的穿行测试

5.在使用细节测试评估认定层次重大错报风险时，选择的样本项目存在错报，注册会计师应当（）。

A.停止进一步测试，因为样本已足够说明问题

B.测试与错报相关的其他控制，或增加样本量

C.直接推断总体存在重大错报

D.认为本次审计无需获取充分、适当的审计证据

6.下列关于审计工作底稿的表述中，不恰当的是（）。

A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据

B.审计工作底稿应能够反映审计程序的实施情况、获取的证据以及审计结论

C.审计工作底稿的编制是为了满足外部的检查要求，而非审计工作的实际需要

D.审计工作底稿的索引和交叉索引有助于形成完整的审计工作记录链

7.下列审计程序中，主要目的是获取有关活动在特定期间是否发生审计证据的是（）。

A.函证银行存款余额

B.检查销售发票及其对应的出库单

C.测试采购与付款循环中审批控制的有效性

D.分析销售费用的变动趋势

8.在审计工作底稿中记录控制测试的结果时，下列做法中恰当的是（）。

A.仅记录控制测试的执行日期和执行人员

B.描述控制测试的程序、测试范围，以及控制是否得到执行的证据

C.直接记录控制测试得出的结论，无需说明支持该结论的证据

D.如果控制测试结果未通过，则无需记录进一步审计程序的计划

9.注册会计师在审计报告中使用强调事项段的目的在于（）。

A.指出财务报表中存在的重大错报

B.提醒财务报表使用者关注可能影响财务报表的特定事项

C.降低审计风险至可接受的低水平

D.代替审计意见类型

10.如果注册会计师未能获取充分、适当的审计证据来支持其审计意见，且未发现需要发表非无保留意见的错报，则可能考虑出具（）。

A.带强调事项段或其他事项段的标准审计报告

B.无法表示意见的审计报告

C.否定意见的审计报告

D.保留意见的审计报告

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）

11.下列哪些因素可能影响审计风险？（）

A.被审计单位的经营风险

B.外部审计师的独立性

C.财务报表项目的金额

D.审计时间和成本预算的限制

12.了解被审计单位的内部环境时，注册会计师通常会关注（）。

A.被审计单位的治理结构及其运作情况

B.被审计单位的组织结构、权责分配

C.被审计单位的经营风险和管理层承受风险的能力

D.被审计单位的财务状况和经营成果

13.评估的重大错报风险越高，注册会计师通常需要实施的风险应对程序可能包括（）。

A.减少进一步审计程序的范围

B.增加进一步审计程序的不可预见性

C.选择更严格的审计程序

D.依赖内部控制在审计工作中的程度降低

14.注册会计师在实施函