2026年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（0130）.docxVIP

税务师职业资格考试试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据增值税相关规定，下列行为中属于视同销售货物的是（）。

A.企业将自产的空调用于职工宿舍

B.企业将外购的食用油用于职工食堂

C.企业将自产的钢材用于继续生产机器设备

D.企业将外购的电脑无偿赠送给关联企业

答案：A

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，视同销售货物行为包括“将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费”（选项A符合）；“将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人”（选项D属于无偿赠送，但外购货物无偿赠送也视同销售，此处需注意题目是否有其他限制，本题中A更典型）。选项B为外购货物用于集体福利，不视同销售；选项C为自产货物用于连续生产，属于生产环节，不视同销售。

下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息收入

C.财政拨款

D.非营利组织接受的捐赠收入

答案：C

解析：企业所得税不征税收入包括财政拨款（选项C）、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费/政府性基金。选项A、B属于免税收入；选项D属于非营利组织免税收入（符合条件时）。

居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。

A.财产租赁所得

B.稿酬所得

C.偶然所得

D.利息、股息、红利所得

答案：B

解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（选项B）。其他选项属于分类所得。

根据《税收征管法》，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

A.万分之二

B.万分之三

C.万分之五

D.千分之一

答案：C

解析：《税收征管法》第三十二条规定，滞纳金比例为每日万分之五（选项C）。

下列消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.金银首饰

C.高档手表

D.木制一次性筷子

答案：B

解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税（选项B）；卷烟在生产（进口）和批发环节双重征税；其他选项在生产/进口环节征税。

计算土地增值税时，下列项目中允许据实扣除的是（）。

A.房地产开发费用

B.与转让房地产有关的税金

C.房地产开发企业加计扣除的20%

D.超过贷款期限的利息

答案：B

解析：与转让房地产有关的税金（如城市维护建设税、印花税等）可据实扣除（选项B）；房地产开发费用按比例扣除（不能据实）；加计扣除20%是法定比例；超过贷款期限的利息不得扣除。

下列情形中，构成国际税收中“常设机构”的是（）。

A.专为储存货物而使用的固定场所

B.专为采购货物而设立的固定场所

C.持续6个月的建筑工地

D.持续12个月的建筑工地

答案：D

解析：常设机构通常指企业进行全部或部分营业的固定场所。建筑工地持续时间超过12个月（选项D）构成常设机构；专为储存、采购等准备性、辅助性活动的场所不构成；持续6个月未达标准。

下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。

A.商品房销售合同

B.法律咨询合同

C.技术开发合同

D.财产租赁合同

答案：B

解析：印花税征税范围包括经济合同（如购销、技术、财产租赁）、产权转移书据（如商品房销售）等。法律咨询合同不属于列举的应税合同（选项B）。

资源税的计税依据中，采用“从价计征”为主的是（）。

A.砂石

B.地热

C.原油

D.矿泉水

答案：C

解析：资源税对大部分矿产品（如原油、天然气）实行从价计征（选项C）；砂石、地热、矿泉水等可选择从价或从量计征。

车船税的纳税义务发生时间为（）。

A.车船购置发票开具当月

B.车船登记注册次月

C.车船使用满1年时

D.车船交付使用当日

答案：A

解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月（以购置发票所载日期的当月为准，选项A）。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列情形中，增值税进项税额需要转出的有（）。

A.外购原材料因管理不善发生霉烂

B.外购货物用于集体福利

C.外购设备用于生产免税产品

D.外购货物用于对外投资

答案：ABC

解析：进项税额转出适用于已抵扣进项税的货物、服务等改变用途（用于免税项目、集体福利、个人消费）或发生非正常损失（选项A、B、C）。选项D为外购货物用于对外投资，视同销售，可抵扣进项税，无需转出。

企业所得税中，属于免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入

C.财政拨款

D.非营利组织的会费收入

答案：ABD

解析：免税收入包括国债利息（A）、符合条件的居民企业间股息红利（B）、非营利组织的会费（D）。财政拨款（C）属于不征税