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2025年中级会计师中级会计实务测练习题及答案

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日库存A商品的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2025年1月20日，甲公司将上述A商品全部对外出售，售价为90万元，增值税销项税额为11.7万元，收到款项存入银行。甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（）万元。

A.10B.-10C.20D.0

答案：A

解析：出售A商品的会计分录如下：

借：银行存款101.7

贷：主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项税额）11.7

借：主营业务成本80（100-20）

存货跌价准备20

贷：库存商品100

影响利润总额的金额=90-80=10（万元），选项A正确。

2.甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。

A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法

答案：D

解析：由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧额基本一致；年数总和法第一年的折旧率=5/15=1/3；双倍余额递减法第一年折旧率=2/5=0.4，所以双倍余额递减法第一年计提折旧金额最多，选项D正确。

3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式

C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

答案：B

解析：选项A，当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销。因此选项B正确。

4.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对财务报表项目产生的影响是（）。

A.其他综合收益增加B.营业外收入增加C.投资收益增加D.盈余公积增加

答案：D

解析：投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。因此选项D正确。

5.甲公司以银行存款购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2024年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1600万元。乙公司2025年度发生亏损2000万元。假设不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的投资损失为（）万元。

A.600B.1600C.0D.2000

答案：A

解析：甲公司应承担的乙公司亏损额=2000×30%=600（万元），小于长期股权投资的账面价值1600万元，因此甲公司2025年应确认的投资损失为600万元。会计分录为：借：投资收益600，贷：长期股权投资——损益调整600。选项A正确。

6.企业发生的下列各项交易或事项中，影响利润总额的是（）。

A.收到股东投入资本B.其他权益工具投资公允价值发生变动

C.产生的外币财务报表折算差额D.计提存货跌价准备

答案：D

解析：选项A，收到股东投入资本计入实收资本（股本）和资本公积，不影响利润总额；选项B，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响利润总额；选项C，外币财务报表折算差额在合并报表中计入其他综合收益，不影响利润总额；选项D，计提存货跌价准备计入资产减值损失，影响利润总额。选项D正确。

7.甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务，2024年12月31日，甲公司“预计负债——产品质量保证”科目的余额为20万元。2025年，甲公司销售产品确认收入2000万元，预计保修费用为销售收入的2%，当年实际发生保修费用15万元。2025年12月31日，甲公司“预计负债——产品质量保证”科目的余额为（）万元。

A.25B.35C.40D.20

答案：A

解析：2025年计提的预计负债=2000×2%=40（万元），当年实际发生保修费用15万元冲减预计负债。因此2025年末“预计负债——产品质量保证”科目余额=20+40-15=25（万元）。选项A正确。

8.甲公司于2025年1月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为80万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2025年1月10日支付货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司实际收到的款项为（）万元。

A.113B.111C.110.74D.108.74

答案：B