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银行会计基础知识点

银行会计的概念与特点

银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列信息的专业会计。与一般企业会计相比，银行会计具有显著特点。其核算与业务处理紧密相连，银行业务活动大多直接通过会计核算来完成，比如存款、贷款业务的办理同时也是会计账务的处理过程。而且银行会计具有广泛的社会性，它与社会各部门、各单位以及个人有着密切的资金往来关系，其会计信息反映的不仅仅是银行自身的经营状况，还涉及整个社会的资金运动。

银行会计的基本核算方法

1.会计科目：银行会计科目按资金性质可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类以及资产负债共同类。资产类科目反映银行拥有的各种资产，如现金、贷款等；负债类科目体现银行承担的债务，像存款等；所有者权益类科目核算银行的实收资本、资本公积等；损益类科目用来核算银行的收入和费用；资产负债共同类科目兼具资产和负债性质，根据余额方向判断其归属。

2.记账方法：银行采用借贷记账法，以“借”和“贷”作为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。资产类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债类和所有者权益类账户则相反，借方登记减少额，贷方登记增加额。

3.会计凭证：银行会计凭证种类繁多，按其填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，如各种结算凭证等。记账凭证则是根据原始凭证编制，作为登记账簿依据的凭证。银行的记账凭证还具有单式凭证的特点，即一张凭证只记录一个会计科目，便于分工记账和传递。

4.账务组织：银行账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算是按账户进行的核算，由分户账、登记簿、余额表等组成，详细反映各个账户的资金变动情况；综合核算是按科目进行的核算，由科目日结单、总账、日计表等构成，综合反映各类资金的增减变化及其结果。两个系统相互联系、相互制约，明细核算为综合核算提供详细资料，综合核算对明细核算起统驭作用。

存款业务的核算

1.单位存款：单位存款包括活期存款和定期存款。活期存款是单位存入银行后随时可以支取的存款，单位存入款项时，银行借记“现金”等科目，贷记“单位活期存款”科目；支取时则相反。定期存款是单位与银行约定存期，到期支取本息的存款，单位存入定期存款时，银行借记“单位活期存款”科目，贷记“单位定期存款”科目；到期支取时，按规定计算利息，借记“利息支出”科目，贷记“单位活期存款”等科目。

2.储蓄存款：储蓄存款分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。活期储蓄存款储户可随时存取，存入时银行借记“现金”科目，贷记“活期储蓄存款”科目；支取时反之。定期储蓄存款有整存整取、零存整取等多种形式。以整存整取为例，储户存入款项时，银行借记“现金”科目，贷记“定期储蓄存款——整存整取”科目；到期支取时，计算利息并支付本息，借记“定期储蓄存款——整存整取”“利息支出”科目，贷记“现金”等科目。

贷款业务的核算

1.贷款发放：银行发放贷款时，根据贷款合同和借款凭证，借记“贷款——××贷款”科目，贷记“单位活期存款”等科目，将款项转入借款单位账户。

2.贷款利息核算：贷款利息按规定的利率和计息方法计算。定期结息一般按季或按月进行，计算出利息后，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目；实际收到利息时，借记“单位活期存款”等科目，贷记“应收利息”科目。利随本清则在贷款到期收回本金时一并计算利息。

3.贷款收回与核销：贷款到期，借款单位归还贷款时，银行借记“单位活期存款”等科目，贷记“贷款——××贷款”科目。若贷款无法收回，经批准后进行核销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款——××贷款”科目。

支付结算业务的核算

支付结算业务是银行的中间业务之一，包括票据结算和非票据结算。票据结算主要有支票、银行汇票、商业汇票、银行本票等。以支票结算为例，出票人签发支票，委托银行从其账户支付款项给收款人。银行收到支票并审核无误后，借记“单位活期存款——出票人户”科目，贷记“单位活期存款——收款人户”科目。非票据结算方式有汇兑、托收承付、委托收款等。如汇兑业务，汇款人委托银行将款项汇给外地收款人，银行受理汇款时，借记“单位活期存款——汇款人户”科目，贷记“清算资金往来”等科目；汇入行收到款项后，借记“清算资金往来”科目，贷记“单位活期存款——收款人户”科目。