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中小学校财务审计常见问题和整改建议

中小学校的财务管理是学校整体管理工作的重要组成部分，其规范与否直接关系到教育经费的使用效益、学校的健康发展以及教育公平的实现。近年来，随着国家对教育投入的持续加大，社会对教育经费使用情况的关注度也日益提高。财务审计作为监督和规范学校财务行为的重要手段，能够及时发现问题、堵塞漏洞、防范风险。本文结合实践经验，梳理中小学校财务审计中常见的问题，并提出针对性的整改建议，以期为提升学校财务管理水平提供参考。

一、预算管理方面的常见问题与整改

预算管理是学校财务管理的龙头，其科学性和严肃性直接影响后续的财务活动。审计中发现，部分学校在预算管理方面存在薄弱环节。

常见问题：

1.预算编制不够科学精细：部分学校预算编制仍停留在“基数加增长”的粗放模式，对学校发展规划和年度重点工作的支撑不足，预算项目不够细化，难以有效指导实际支出。

2.预算执行刚性不强：存在预算调整随意性大、无预算或超预算支出的情况，部分项目支出与预算偏差较大，影响了预算的严肃性和权威性。

3.预算绩效管理意识薄弱：重预算编制、轻预算执行和绩效评价的现象较为普遍，对预算执行结果的考核和应用不足，未能充分发挥预算的导向和约束作用。

整改建议：

1.强化预算编制的科学性与精细化：学校应建立健全“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的预算编制原则。紧密结合学校发展规划和年度工作计划，细化预算项目，将预算编制到具体的经济分类科目和具体事项。充分征求各部门意见，提高预算编制的民主性和透明度。

2.增强预算执行的刚性约束：严格按照批准的预算执行，严禁无预算、超预算支出。确需调整的预算，必须按照规定的程序报批。加强对预算执行过程的动态监控，定期分析预算执行情况，及时发现和解决问题。

3.健全预算绩效评价体系：树立“花钱必问效、无效必问责”的理念，将绩效管理贯穿于预算编制、执行、监督全过程。建立科学的绩效评价指标体系，对预算项目的执行过程、完成结果和效益进行全面评价，并将评价结果作为下一年度预算安排和改进管理的重要依据。

二、支出管理方面的常见问题与整改

支出管理是学校财务管理的核心环节，直接反映了经费的使用效益和规范性。审计发现的问题多集中于此。

常见问题：

1.原始凭证审核把关不严：存在发票要素不全、虚假发票、白条抵库、发票与实际经济业务不符等现象，部分支出附件不完整，无法准确反映经济业务的真实情况。

2.大额支出审批程序不规范：部分大额采购、维修等支出未履行集体决策或招投标程序，审批手续不完备，存在廉政风险。

3.“三公”经费及会议费、培训费管理不严格：存在超标准接待、公款旅游、违规发放津贴补贴、会议费和培训费超范围超标准开支等问题。

4.劳务费、咨询费等发放不规范：存在发放依据不充分、审批手续不全、甚至虚列劳务费用套取资金等情况。

5.代管款项管理混乱：如校服费、伙食费、课后服务费等代管款项，未单独核算、专款专用，存在挤占、挪用现象，公示透明度不够。

整改建议：

1.严格规范原始凭证审核：财务人员应切实履行审核职责，对不合规、不完整的原始凭证坚决予以退回。加强对发票真伪的查验，确保经济业务的真实性、合法性。完善支出附件，如采购申请、合同、验收单、会议通知、培训签到等，确保支出有据可查。

2.健全大额支出审批与采购制度：严格执行“三重一大”决策制度，大额支出必须经过集体研究决定。严格执行政府采购和招投标相关规定，规范采购行为，确保采购过程公开、公平、公正。完善大额支出的审批流程，明确各环节的审批权限和责任。

3.严控“三公”经费及会议培训支出：严格执行国家及地方关于“三公”经费、会议费、培训费的开支标准和管理规定，压缩一般性支出。严禁公款旅游、违规发放津贴补贴，确保经费使用合规高效。

4.规范劳务费、咨询费等发放：建立健全劳务费、咨询费等发放管理办法，明确发放范围、标准和审批程序。确保发放对象真实、事由充分、依据合法，相关签收记录完整。

5.加强代管款项管理：代管款项应坚持“自愿、非营利”原则，严格按照规定的项目和标准收取，实行专款专用、单独核算。定期向学生和家长公示收支情况，接受监督，严禁挤占、挪用。

三、收费管理方面的常见问题与整改

学校收费直接关系到学生和家长的切身利益，是社会关注的热点。

常见问题：

1.违规收费：存在擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围等问题，如违规收取补课费、资料费、校服费、饮水费等。

2.收费公示制度执行不到位：收费项目、标准、依据等未及时、全面、准确地进行公示，或公示地点不醒目，学生和家长知晓度不高。

3.票据使用不规范：收费后未按规定开具财政部门统一印制的票据，存在使用自制收据或白条收