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中级审计师《审计相关知识》测试题及答案

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于审计职能的是（）

A.经济监督职能

B.经济评价职能

C.经济鉴证职能

D.经济核算职能

答案：D

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济核算是会计的职能之一，不属于审计职能。

2.在财务报表审计中，审计人员应当关注的重大错报风险不包括（）

A.财务报表层次的重大错报风险

B.认定层次的重大错报风险

C.固有风险

D.检查风险

答案：D

解析：重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险，认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，它不属于重大错报风险的范畴。

3.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

D.口头证据比书面证据更可靠

答案：D

解析：书面证据是审计证据的主要形式，具有较强的证明力。口头证据本身并不足以证明事实的真相，通常需要得到其他相应证据的支持，因此书面证据比口头证据更可靠。

4.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）

A.控制环境

B.风险评估过程

C.控制活动

D.审计人员的独立性

答案：D

解析：内部控制的要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。审计人员的独立性是审计人员执行审计业务时应保持的职业道德要求，不属于内部控制要素。

5.审计人员在确定重要性水平时，不需要考虑的因素是（）

A.被审计单位的性质和规模

B.审计目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系

D.审计人员的专业胜任能力

答案：D

解析：确定重要性水平时需要考虑的因素包括：被审计单位的性质和规模、审计目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度等。审计人员的专业胜任能力是审计人员能否胜任审计工作的前提，与重要性水平的确定无关。

6.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）

A.检查内部控制手册

B.询问被审计单位管理层对内部控制的设计和执行情况

C.重新执行某项控制活动

D.函证应收账款

答案：D

解析：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。函证应收账款属于对账户余额的细节测试，是实质性程序。选项A、B、C均属于了解内部控制或控制测试的程序。

7.在审计抽样中，抽样风险是指（）

A.审计人员因采用不恰当的审计程序而得出错误结论的风险

B.审计人员因误解审计证据而得出错误结论的风险

C.样本结果未能代表总体特征的风险

D.由于被审计单位内部控制存在缺陷而导致的风险

答案：C

解析：抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险，即样本结果未能代表总体特征的风险。选项A、B属于非抽样风险；选项D属于控制风险。

8.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）

A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的全部审计记录和获取的资料，无需经过复核

B.审计工作底稿的所有权属于被审计单位

C.审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存10年

D.审计工作底稿可以用于以后年度的审计，但不得用于法律诉讼

答案：C

解析：审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的全部审计记录和获取的资料，需要经过三级复核，选项A错误；审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，选项B错误；审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存10年，选项C正确；审计工作底稿可以用于法律诉讼，选项D错误。

9.当审计人员发现被审计单位存在严重的舞弊行为时，应当（）

A.立即向被审计单位管理层报告

B.立即向被审计单位治理层报告

C.立即向监管机构报告

D.根据舞弊的严重程度和影响范围，考虑是否需要向适当的机构报告

答案：D

解析：当发现被审计单位存在严重舞弊行为时，审计人员应当根据舞弊的严重程度和影响范围，考虑是否需要向被审计单位治理层报告，以及是否需要向监管机构等外部机构报告。不能一概而论立即向某一特定机构报告，需要综合判断。

10.在财务报表审计中，审计报告的收件人通常是（）

A.被审计单位管理层

B.被审计单位治理层

C.被审计单位的股东或全体股东

D.社会公众

答案：C

解析：审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指被审计单位的股东或全体股东。

二、填空题

1.审计风险是指财务报表存在重大错报