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商业银行往来的核算

一、商业银行往来的概念

（一）概念

同业往来，是商业银行有关跨系统行处之间，由于办理结算、资金拆借及代理业务等，而发生的资金账务往来。

（二）实现方式

包括同城票据清算#8218;跨系统划款相互转汇和各商业银行之间的资金拆借等往来.

二、同城票据清算的核算

（一）同城票据清算的概念、作用及组织

1、同城票据交换（清算）的概念

同城票据交换，就是同城有关行处之间，将相互代收代付款的凭证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交换；并轧计往来行间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式进行清算。

2、同城票据交换（清算）的作用

在同一城市和毗邻地区范围内由人民银行(或委托银行)统一组织各商业银行进行票据交换清算的意义在于：

其一，可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率；

其二，可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营。

3、同城票据交换的组织

同城有关商业银行间进行的票据交换清算，一般由人民银行通过设立票据交换所统一组织；当地未有人民银行机构，一般由人民银行委托当地某商业银行组织。

参加票据交换清算的行处一般是同城内的有关商业银行。但交通方便的地区，也可吸收毗邻市县的有关行处参加本市的票据交换。

进行票据交换的具体场次和时间，须根据各地的具体情况而定。一般在大中城市，每天进行两次；在中小城市进行一次。

（二）同城票据清算的基本规定

1、对参加交换的行处#8218;核定交换号码。参加票据交换的银行营业机构，必须向人民银行交换清算的部门申请交换号码，经审查同意后，核发该行交换号码，并通报全市各参加交换的银行，自那一天起参加交换。

2、确定交换场次和时间

3、票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理#8218;一般参加交换的行处#8218;既是“提出行”#8218;又是“提入行”。

提出行提出交换的票据凭证#8218;主要是:

（1）作为收款行向付款行提出的有:支票、银行汇票、本票及商业汇票等。

（2）作为付款行向收款行提出的有:进账单、贷记凭证等。

“提入行”通过交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证。

(3)提出交换的票据分借方票据（代付/应收票据）和贷方票据（代收/应付票据）两种。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户#8218;收款单位在本行开户的票据；提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户#8218;付款单位在本行开户的票据。

4、同城票据交换的具体做法（计算机处理交换票据的做法）

(1)严格统一交换票据（凭证）格式#8218;用打码机处理提出票据。

A特制统一的交换票据（凭证）。由于这些票据和凭征仍系签发人手写，为此须经打码机处理后才能提出交换。

B打码机在每张票据、凭证末端，用磁性油墨打印一行数码。这行数码根据票据和凭证填写的有关要素打印，其中包括：票据号码、交换行号、单位账号、借（贷）方代码及金额五项内容（前三项内容，当支票发售时已予打上），以供计算机输入打制提出交换的逐笔清单。为了便于分批处理提出交换票据（凭证），在每批（不超过100张）打码机处理后，另打制“一批控卡”以控制分批金额。

（2)填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。提出行根据“批控卡”的借方（贷方）总额填入“交换提出报告单”，结计合计总数，并与打码机的总数核对相符，连同本场交换提出的全部票据和贷记凭证以及逐笔清单，一并装袋送交换场。

(3)交换所清分、打印及提回交换凭证。交换场工作人员在柜面与提出交换行送达的票据、凭证办理交接手续，按规定必须在每场交换规定时间前送达办妥。然后将交换票据、凭证送交机房，由工作人员陆续投入计算机运行，自动按提回行进行清分、读数，打出明细清单，直至最后把提回票据、凭证输进各提回行的箱夹，整个交换工作即告完成。

(4)根据提出、提回票据、凭证的借、贷方总金额轧计，打制“交换差额报告单”送人行营业部门办理转账。

(5)提入行将票据及凭证处理入账。提入行提回的票据及凭证，通过终端机输入，记入各单位账户，有关票据的审核、验印手续，按转账支付核算办理。这批票据、凭证的输入总金额，应与提回清单的总金额相符，如有差异应逐一查对处理。

5、同城票据交换的账务处理

理论上：提出提入的票据、凭证每笔资金清算都要通过人行办理，即逐笔与“存放中央银行款项”对转，而实务上却是汇总轧差的一套分录，为使各行处与人民银行账务相符一致，不能直接使用“存放中央银行款项”科目，而需通过相应的过渡科目列账，最终从过渡科目与交换差额以“存放中央银行款项”一笔进行核算。

（三）票据交换和差额的会计分录：

提出借方（托收）票据

借：其他应收款提出交换票据应收款

或借：同城票据