记账实操-南非公司全盘账务处理分录实例.doc

会计实操文库

PAGE1/NUMPAGES38

记账实操-南非公司全盘账务处理分录实例

第一模块：货币资金及往来款项处理（22个）

一、库存现金相关（6个）

场景：从银行提取现金备用（用于零星采购、小额办公支出、员工借支）

分录：借：库存现金（SouthAfricanRand,ZAR）贷：银行存款—南非兰特账户备注：附银行取款凭证（BankWithdrawalSlip），核对取款金额与现金日记账一致，留存公司取款审批单；南非储备银行（SouthAfricanReserveBank,SARB）规定，企业日常现金留存需符合限额要求，单日现金交易超过25,000兰特需说明用途，避免大额现金留存，大额现金交易需按规定向南非税务局（SARS）报备。

场景：收到客户零星货款（现金，小额交易，未开具VAT发票）

分录：借：库存现金贷：主营业务收入备注：附收款收据（Receipt），小额现金收入需及时登记现金日记账；超过VAT起征点（年营业额100万兰特）需补开VAT发票，按规定申报税务，留存交易记录备查；小规模纳税人（年营业额≤100万兰特）可按简易计税方式核算，征收率3%。

场景：员工借支差旅费（现金，用于本地出差或跨境对接业务）

分录：借：其他应收款—XXX（员工姓名）贷：库存现金备注：附借支单（AdvanceForm），明确借支用途、出差天数及还款期限（通常不超过3个月）；南非员工借支需符合公司内部制度及《南非劳工关系法》要求，避免跨期挂账，借支金额超过5,000兰特时需经管理层审批，借支款项需纳入员工个人税务申报备查。

场景：员工报销差旅费，冲销借支（多退少补，现金补付）

分录：借：管理费用—差旅费/销售费用—差旅费（业务人员）贷：其他应收款—XXX（员工姓名）库存现金备注：附差旅凭证（机票、酒店发票、交通票据），补付金额需员工签字确认；差旅费报销标准需符合南非企业所得税抵扣要求，跨境差旅费（含往返南非与其他国家）需提供出入境证明、签证及费用明细，关联外资备案的需额外留存对接文件，外籍员工差旅补贴需按税务规定计税。

场景：将现金存入银行（含零星收款、备用金结余）

分录：借：银行存款—南非兰特账户贷：库存现金备注：附银行存款凭证（BankDepositSlip）、现金缴款单，核对存款金额与库存现金盘点表一致，留存存款记录备查；大额现金存入（超过50,000兰特）需向银行说明资金来源，配合银行完成反洗钱核查，按SARB规定报备资金流向。

场景：支付小额办公费用（现金，如购买办公用品、饮用水）

分录：借：管理费用—办公费贷：库存现金备注：附采购收据、费用报销单，小额现金支出（单日不超过10,000兰特）需留存合法凭证，用于税务审计备查；超过限额需通过银行转账支付，否则可能影响企业所得税抵扣，SARS审计中会重点核查大额现金支出的合规性。

二、银行存款相关（9个）

场景：收到客户支付的货款（银行转账，南非兰特，开具VAT发票）

分录：借：银行存款—南非兰特账户贷：主营业务收入应交税费—VAT（销项税额）备注：附银行到账通知（BankCreditAdvice）、VAT发票副本；核对客户信息、金额与发票一致，按南非VAT税率（标准税率15%、零税率0%，特定商品/服务免税）核算销项税；留存发票用于VAT月度申报（每月25日前申报上月），一般纳税人需同步归集进项抵扣凭证，按SARS要求留存发票至少5年。

场景：收到客户预付款（银行转账，南非兰特，未交付货物/提供服务）

分录：借：银行存款—南非兰特账户贷：预收账款—XXX（客户名称）备注：附银行到账通知、销售合同；未履约前不确认收入，履约后结转至主营业务收入，同步计提VAT销项税额；预付款需在VAT申报中披露预收金额及履约进度，外资企业（含中资）需关联外汇备案（按SARB外汇管理规定），跨境预付款需报备资金来源。

场景：支付供应商货款（银行转账，南非兰特，取得VAT发票）

分录：借：应付账款—XXX（供应商名称）应交税费—VAT（进项税额）贷：银行存款—南非兰特账户备注：附银行付款通知（BankDebitAdvice）、VAT发票原件；进项税额可按规定抵扣销项税额（需在发票开具后6个月内认证），小规模纳税人不得抵扣进项税；留存发票用于VAT申报及税务核查，外资企业支付境外供应商需按SARB规定完成外汇备案，支付金额超过100,000兰特需额外报备。

场景：支付员工工资（银行代发，南非兰特，扣除社保公积金、个人所得税PAYE）