记账实操-法国公司全盘账务处理分录实例.doc

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记账实操-法国公司全盘账务处理分录实例

第一模块：货币资金及往来款项处理（22个）

一、库存现金相关（6个）

场景：从银行提取现金备用（用于零星采购、小额办公支出、员工借支）

分录：借：库存现金（Euro,EUR）贷：银行存款—欧元账户备注：附银行取款凭证（RelevédeRetrait），核对取款金额与现金日记账一致，留存公司取款审批单；法国央行（BanquedeFrance）规定，企业日常现金留存需符合反洗钱要求，单日现金交易超过10,000欧元需向法国税务总局（DirectionGénéraledesFinancesPubliques,DGFiP）报备，明确资金用途，避免大额现金留存。

场景：收到客户零星货款（现金，小额交易，未开具TVA发票）

分录：借：库存现金贷：主营业务收入备注：附收款收据（Re?u），小额现金收入需及时登记现金日记账；超过TVA起征点（年营业额82,800欧元，服务类）、98,700欧元（商品类）需补开TVA发票，按规定申报税务，留存交易记录备查；小规模纳税人（auto-entrepreneur）可按简易计税方式核算，征收率2.1%-20%（按业态区分），无需单独核算进项税额。

场景：员工借支差旅费（现金，用于本地出差或欧盟跨境对接业务）

分录：借：其他应收款—XXX（员工姓名）贷：库存现金备注：附借支单（DemandedAvance），明确借支用途、出差天数及还款期限（通常不超过3个月）；法国员工借支需符合公司内部制度及《法国劳动法》（CodeduTravail）要求，避免跨期挂账，借支金额超过1,000欧元时需经管理层审批，借支款项无需单独缴纳个税，但需纳入员工个人财务记录备查。

场景：员工报销差旅费，冲销借支（多退少补，现金补付）

分录：借：管理费用—差旅费/销售费用—差旅费（业务人员）贷：其他应收款—XXX（员工姓名）库存现金备注：附差旅凭证（机票、酒店发票、交通票据），补付金额需员工签字确认；差旅费报销标准需符合法国企业所得税抵扣要求，欧盟跨境差旅费（含往返法国与其他欧盟成员国）需提供出入境证明、交通票据及费用明细，关联外资备案的需额外留存对接文件，外籍员工差旅补贴可按双边税收协定享受免税优惠。

场景：将现金存入银行（含零星收款、备用金结余）

分录：借：银行存款—欧元账户贷：库存现金备注：附银行存款凭证（RelevédeVersement）、现金缴款单，核对存款金额与库存现金盘点表一致，留存存款记录备查；大额现金存入（超过10,000欧元）需向银行说明资金来源，配合银行完成反洗钱核查，按法国反洗钱法（LoiAnti-Blanchiment）规定报备资金流向。

场景：支付小额办公费用（现金，如购买办公用品、饮用水）

分录：借：管理费用—办公费贷：库存现金备注：附采购收据、费用报销单，小额现金支出（单日不超过5,000欧元）需留存合法凭证，用于税务审计备查；超过限额需通过银行转账支付，否则可能影响企业所得税抵扣，DGFiP审计中会重点核查大额现金支出的合规性及凭证完整性。

二、银行存款相关（9个）

场景：收到客户支付的货款（银行转账，欧元，开具TVA发票）

分录：借：银行存款—欧元账户贷：主营业务收入应交税费—TVA（销项税额）备注：附银行到账通知（RelevédeCréditBancaire）、TVA发票副本；核对客户信息、金额与发票一致，按法国TVA税率（标准税率20%、减按税率10%/5.5%、零税率0%，按商品/服务类别区分）核算销项税；留存发票用于TVA月度/季度申报（一般纳税人按月申报，每月15日前申报上月；小规模纳税人按季度申报），一般纳税人需同步归集进项抵扣凭证，按DGFiP要求留存发票至少10年。

场景：收到客户预付款（银行转账，欧元，未交付货物/提供服务）

分录：借：银行存款—欧元账户贷：预收账款—XXX（客户名称）备注：附银行到账通知、销售合同；未履约前不确认收入，履约后结转至主营业务收入，同步计提TVA销项税额；预付款需在TVA申报中披露预收金额及履约进度，外资企业（含中资）需关联外汇备案（按法国外汇管理规定，欧盟内部跨境资金流动无限制，非欧盟跨境需报备），跨境预付款超过100,000欧元需向DGFiP报备资金来源。

场景：支付供应商货款（银行转账，欧元，取得TVA发票）

分录：借：应付账款—XXX（供应商名称）应交税费—TVA（进项税额）贷：银行存款—欧元账户