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《审计学》作业二练习题及答案

一、选择题

1.下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）

A.独立性B.强制性C.有偿性D.权威性

答案：B

解析：注册会计师审计具有独立性、有偿性、权威性的特点，而强制性是政府审计的特点，故选项B正确。

2.审计证据的充分性是指审计证据的（）

A.数量B.质量C.相关性D.可靠性

答案：A

解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关；适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性，故选项A正确。

3.下列各项中，属于内部控制要素的是（）

A.控制环境B.审计风险C.审计计划D.审计证据

答案：A

解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督，故选项A正确；审计风险、审计计划、审计证据均不属于内部控制要素。

4.在风险导向审计模式下，注册会计师应当以（）为起点进行审计。

A.控制测试B.风险评估C.实质性程序D.审计计划

答案：B

解析：风险导向审计模式要求注册会计师以风险评估为起点，通过对被审计单位及其环境的了解，识别和评估重大错报风险，进而设计和实施进一步审计程序，故选项B正确。

5.下列审计报告类型中，属于标准审计报告的是（）

A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告

C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告

答案：A

解析：标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告，故选项A正确。

6.下列各项中，属于实质性程序的是（）

A.检查内部控制手册B.询问管理层内部控制的执行情况

C.重新计算应收账款的坏账准备D.观察被审计单位的存货盘点

答案：C

解析：实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。重新计算属于细节测试，故选项C正确；选项A、B、D均属于控制测试程序。

7.注册会计师在确定审计重要性水平时，不需要考虑的因素是（）

A.财务报表使用者的需求B.被审计单位的规模和性质

C.审计收费的高低D.财务报表项目的性质

答案：C

解析：确定审计重要性水平时，需要考虑的因素包括财务报表使用者的需求、被审计单位的规模和性质、财务报表项目的性质等，审计收费的高低与重要性水平的确定无关，故选项C正确。

8.下列各项中，不属于注册会计师应当实施函证程序的是（）

A.银行存款B.应收账款C.应付账款D.主营业务收入

答案：D

解析：注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；应付账款一般情况下不需要函证，但如果控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行函证。主营业务收入通常通过检查销售合同、销售发票、发货单等原始凭证来证实，一般不实施函证程序，故选项D正确。

9.存货监盘的主要目的是为了证实存货的（）

A.存在认定B.完整性认定C.计价和分摊认定D.权利和义务认定

答案：A

解析：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。监盘的主要目的是获取有关存货数量和状况的审计证据，以证实存货的存在认定，故选项A正确。

10.管理层声明书的主要作用是（）

A.明确管理层的责任B.提供充分、适当的审计证据

C.替代其他审计程序D.减轻注册会计师的审计责任

答案：A

解析：管理层声明书是管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述，其主要作用是明确管理层对财务报表的责任，故选项A正确；管理层声明书不能替代其他审计证据，也不能减轻注册会计师的审计责任，故选项B、C、D错误。

二、填空题

1.审计的三方关系人分别是注册会计师、（）和（）。

答案：责任方（或被审计单位管理层）、预期使用者

解析：审计的三方关系人是指注册会计师、责任方（通常是被审计单位管理层）和预期使用者。注册会计师对由责任方负责的财务报表发表审计意见，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。

2.注册会计师执行审计工作时，应当遵守（）和（）。

答案：职业道德守则、审计准则

解析：注册会计师执行审计工作时，必须遵守职业道德守则，保持独立性、客观和公正等职业道德基本原则；同时，还应当遵守审计准则，按照审计准则的规定执行审计程序，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告。

3.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表（）的可能性，包括（）和（）。

答案：不恰当审计意见、重大错报风险、检查风险

解析：审计风