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2026年税务师考试涉税服务实务高频考点解析

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率。由于该企业符合小型微利企业条件，实际税负可按10%计算。请问该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税是多少万元？

A.8万元

B.8万元（按25%税率计算）

C.8万元（按10%税率计算）

D.0万元

2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为30万元，请问其应缴纳的个人所得税是多少元？（适用5%~35%的超额累进税率）

A.12,750元

B.15,750元

C.18,750元

D.21,750元

3.某居民企业2025年度境内外所得总额为200万元，其中境外所得60万元，境外已纳税款10万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且境外所得可抵免的税额不超过境内外应纳税额的50%。请问该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税是多少万元？

A.45万元

B.40万元

C.35万元

D.30万元

4.某企业2025年度资产折旧计提超过税法规定金额20万元，请问该部分差额在企业所得税汇算清缴时应如何处理？

A.立即计入当期应纳税所得额

B.在未来5年内分期扣除

C.在未来10年内分期扣除

D.不影响当期应纳税所得额

5.某个人投资者从其经营的个人独资企业中取得经营所得80万元，请问其应缴纳的个人所得税是多少元？（假设该企业无其他税前扣除项）

A.24万元

B.28万元

C.32万元

D.36万元

6.某企业2025年度实际发生的广告费为50万元，其营业收入为400万元。假设该企业2024年度未形成广告费纳税调整，且适用15%的扣除比例。请问该企业2025年度广告费税前可扣除多少万元？

A.50万元

B.45万元

C.40万元

D.30万元

7.某企业2025年度发生公益性捐赠支出8万元，其年度利润总额为100万元。请问该企业2025年度公益性捐赠支出税前可扣除多少万元？（假设该企业符合税法规定的扣除比例）

A.8万元

B.7万元

C.6万元

D.5万元

8.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，请问该收入在企业所得税计算时应如何处理？

A.全部计入应纳税所得额

B.减半计入应纳税所得额

C.免税收入，不计入应纳税所得额

D.按照规定比例计入应纳税所得额

9.某个人投资者将其名下的一处房产出售给其配偶，请问该交易是否需要缴纳个人所得税？

A.需要缴纳个人所得税

B.无需缴纳个人所得税

C.需根据房产原值与售价差额判断

D.需根据当地政策判断

10.某企业2025年度发生非广告性赞助支出5万元，请问该支出在企业所得税计算时应如何处理？

A.全部税前扣除

B.减半税前扣除

C.不得税前扣除

D.按照规定比例税前扣除

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入

C.逾期未收回的应收账款利息收入

D.符合条件的非营利组织的收入

E.企业转让股权所得

2.个人独资企业和合伙企业个人所得税的征收方式有哪些？

A.代扣代缴

B.自行申报

C.按年计征

D.按月计征

E.按季计征

3.企业所得税法中，下列哪些项目可以在税前扣除？

A.企业按规定缴纳的职工福利费

B.企业自行开采的矿产品成本费用

C.企业发生的与生产经营无关的支出

D.企业按规定缴纳的工会经费

E.企业发生的业务招待费支出

4.个人所得税法中，下列哪些所得属于综合所得？

A.工资薪金所得

B.经营所得

C.劳务报酬所得

D.稿酬所得

E.财产租赁所得

5.企业发生的下列支出，哪些可以在企业所得税前扣除？

A.按规定标准支付的职工工资

B.企业发生的业务招待费支出

C.企业自行研发的软件费用

D.企业购买的生产设备支出

E.企业发生的与生产经营无关的捐赠支出

三、判断题（共10题，每题1分）

1.小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（×）

2.个人出售自有住房，若居住满5年，则免征个人所得税。（√）

3.企业发生的广告费支出，不超过当年营业收入15%的部分，准予税前扣除。（√）

4.居民企业从境外取得的所得，在境外已纳税款可以全额抵免。（×）

5.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。（√）

6.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。（×）