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第十四章审计沟通

【考点一】师与治理层直接沟通的事项（6个要点，判断选择题、简答题）

1.师与财务报表审计相关的责任

2.计划的审计范围和时间安排

3.审计中发现的重大问题

4.值得关注的控制（形式）

5.师的独立性（形式）

6.补充事项

【考点二】沟通计划的审计范围和时间安排

（一）沟通作用

就计划的审计范围和时间可以：

1.帮助治理层更好地了解师工作结果，与师讨论风险问题和重要性的

概念，以及识别可能需要师追加审计程序的领域；

2.帮助师更好地了解被审计单位及其环境（7.3+7.4）。

（二）应当考虑沟通的事项（3个方面，多选题）

在与治理层就计划的审计范围和时间安排时，沟通的事项可能包括：

（1）师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；

（2）师对与审计相关的控制采取的方案；

（3）在审计中对重要性概念的运用。

（三）可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项

（1）关于利用审计的工作

（2）治理层对相关问题的看法

（3）治理层对控制和舞弊的态度、认识和措施

（4）治理层应对准则、公司治理实务、上市规则和相关事项变化的措施。

（5）治理层对以前与师沟通做出的反应。

（四）还可以考虑讨论的事项（即治理层对下列问题的看法）

（1）与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通；

（2）治理层和管理层之间的责任分配；

（3）被审计单位的目标和战略，以及可能导致重大错报的相关经营风险；

（4）治理层认为审计过程中需要特别关注的事项，以及治理层要求师追加审计

程序的领域；

（5）与机构的重要沟通；

（6）治理层认为可能会影响财务报表审计的其他事项。

（五）关于计划责任的特别强调（即师独自承担制定审计计划的责任）

尽管与治理层的沟通可以帮助师计划审计的范围和时间安排，但并不改变注

册师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

【考点三】沟通审计中发现的重大问题

（一）沟通审计中发现的重大问题（4个方面，多选题）

1.对实务重大方面的质量的看法

2.审计工作中遇到的重大

3.已与管理层讨论或需要沟通的审计中出现的重大事项

4.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项

（二）审计工作中遇到的重大（1+6，多选题）

1.管理层在审计所需信息时出现严重拖延；

2.不合理地要求缩短完成审计工作的时间；

3.为获取充分、适当的审计需要付出的努力远远超过预期；

4.无法获取预期的信息；

5.管理层对师施加的限制；

6.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期

间。

7.在某些情况下，这些可能构成对审计范围的限制，导致师非无保留

意见。

（三）重大事项（3个方面，多选题）

已与管理层讨论或需要沟通的审计中出现的重大事项，以及师要求的

，除非治理层全部成员参与管理被审计单位（否则应当与治理层沟通以下事项）

1.影响被审计单位的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略；

2.对管理层就或审计问题向其他专业进行的关注；

3.管理层在首次