3-2-2-15负债类——预计负债.docxVIP

估量负债实质性程序

被审计单位：

工程：估量负债

日期：

索引号：FO

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

第一局部认定、审计目标和审计程序对应关系

一、审计目标与认定对应关系表

审计目标

财务报表认定

存在

完整性

权利

和义务

计价

和分摊

列报

A资产负债表中的估量负债真实存在。

√

B被审计单位所有应当记录的估量负债均已记录。

√

C财务报表中记录的估量负债是被审计单位特别可能履行的现时回还义务。

√

D估量负债以恰当的金额包括在财务报表中。与之相关的计价调整已恰当记录

√

E估量负债已按照企业会计准那么的在财务报表中作出恰当列报。

√

二、审计目标与审计程序对应关系表

审计

目标

可供选择的审计程序

索引号

D

1.猎取或编制估量负债明细表：

(1)复核加计是否正确，并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

(2)复核估量负债的期初余额，确定其是否与上期末审定数相符。

FO2

BD

2.了解形成估量负债的缘故,并与治理层就估量负债的完整性和充分计提进行讨论，以确定金额估量是否合理，相关的会计处理是否正确。

略

AB

3.向被审计单位治理层索取以下资料，作必要的审核和评价：

(1)被审计单位有关或有事项的全部文件和凭证；

(2)被审计单位与银行之间的往来函件，以查寻有关票据贴现、应收账款抵借、票据背书和对其他债务的担保；

(3)被审计单位的债务讲明书，其中，除其他债务讲明外，还应包括对或有事项的讲明，即讲明的或有事项均已在财务报表中作了适当反映。

BCDA

4.向被审计单位的参谋和律师进行函证，以猎取参谋和律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项确实认证据。检查其是否满足估量负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。

FO3

FO4

BDA

5.向被审计单位询咨询、了解为其他单位的银行借款或其他债务提供的担保事项〔性质、金额、时刻〕，以及存在或有损失的可能性，检查其是否满足估量负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。

略

BCDA

6．就商业票据贴现、应收账款保理、通融票据背书和其他债务的担保等或有事项，向银行寄发审计询证函，检查其是否满足估量负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。

略

BDA

7.询咨询有关销售人员并猎取被审计单位对产品质量保证方面的记录、被审计单位销售和实际维修费用支付情况，检查其是否满足估量负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。

略

BDA

8.检查被审计单位资产负债表日差不多签订的待执行合同、合同各方往来信函等，以识不亏损合同，检查其是否满足估量负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。

略

BDA

9.复核被审计单位环保政策和程序，查阅与环保监管部门的往来信函、相应账户，识不需要反映的环保整治义务，检查其是否满足估量负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。

略

BDA

10.检查在资产负债表日被审计单位是否因对外公告具体和正式的重组方案而担当了重组义务，检查其是否满足估量负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。

略

BDA

11.检查被审计单位是否因在投资合同中约定对被投资单位的超额亏损担当额外损失，检查其是否满足估量负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。

略

BDA

12.检查其他可能出现估量负债的情况，检查其是否满足估量负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。

D

13.依据估量负债确认的条件，确定企业估量负债的计量是否合理，会计处理是否正确。

略

D

14.检查估量负债得以证实时〔即损失实际发生时〕，对实际发生的损失与原估量负债的差额的会计处理是否正确。

略

D

15.检查被审计单位是否在资产负债表日对估量负债的账面价值进行复核。有确凿证据讲明该账面价值不能真实反映资产负债日最正确估量数时，检查被审计单位是否按照资产负债表日最正确估量数对该账面价值进行调整。

16.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

略

E

是否已按照企业会计准那么的在财务报表中作出恰当列报：

(1)估量负债的种类、形成缘故以及经济利益流出不确定性的讲明；

(2)各类估量负债的期初、期末余额和本期变动情况；

(3)与估量负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。

略

注：估量负债审计是或有事项审计的一局部内容，要结合或有事项实施实质性程序。

第二局部方案实施的实质性程序

名目

财务报表认定

存在

完整性

权利

和义务

计价

和分摊

列报

评估的重大错报风险水平〔注1〕

从操纵测试猎取的保证程度〔注2〕

需从实质性程序猎取的保证程度

方案实施的实质性程序〔注3〕

索引号

执行人

1．

2．

3．

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

……

注:1.结果取自风险评估工作底稿。

2.结果取自该工程所属业务循环内部操纵工作底稿。

“√〞表示。

估量负