销售额确定与增值税计算方法.pdfVIP

第二单元一般应纳税额的计算

考点02：销售额的确定（★★★）（P129、130、131、132）

1、销售额是指发生应税销售行为（销售货物、劳务、服务、无形资产、）

向方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

销项税额=不含税销售额×税率=含税销售额÷（1+税率）×税率

【解释】属于价外税，一般情况下，试题中会明确指出销售额是否含。在

未明确指出的情况下，注意以下原则：（1）商业企业的零售价肯定含税；（2）

上注明的金额肯定不含税；（3）价外费用和逾期包装物押金收入均视为含入。

【例题•单选题】甲厂为一般，2018年10月销售化学制品取得含价

款232万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。

已知税率为16％，根据法律制度的规定，甲厂当月应缴纳税额为

（）。

A.232÷（1+16％）×16％-3.6=28.4（万元）

B.232÷（1+16％）×16％-5.1=26.9（万元）

C.232×16％-5.1=32.02（万元）

D.232÷（1+16％）×16％-5.1-3.6=23.3（万元）

【】D

2、价外费用

（1）价外费用（价外向买方收取的手续费、、基金、费、返还利润、费、

违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物、储

备费、优质费、装卸费以及其他各种性质的价外），无论在上如何核算，均应

计入销售额。

（2）下列项目不属于价外费用：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

【提示】此处案例默认为2018年4月30日前的业务

②销售货物的同时而向方收取的费，以及向方收取的代方缴

纳的车辆购置税、车辆牌照费。

③同时符合以下条件代为收取的性基金或者行政事业性：（a）由或者

部批准设立的性基金，由或者省级及其、价格主管部门批准设

立的行政事业性；（b）收取时开具省级以上部门印制的票据；（c）所收款项

全额上缴。

④以委托方名义开具代委托方收取的款项。

【例题1•多选题】根据法律制度的规定，一般收取的下列款项中，应并入

销售额计算销项税额的有（）。（2015年）

A.包装物

B.手续费

C.违约金

D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税

【】ABC

【例题2•多选题】根据法律制度的规定，下列各项中，一般在计算

销项税额时，应并入销售额的有（）。（2016年）

A.销售货物价外向方收取的手续费

B.销售货物价外向方收取的违约金

C.销售货物的同时而向方收取的费

D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

【】AB

【例题3•多选题】根据法律制度的规定，销售货物向方收取的下列款

项中，属于价外费用的有（）。（2017年）

A.延期付款利息

B.赔偿金

C.手续费

D.包装物

【】ABCD

【例题4•单选题】某