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2026年会计师岗位实战经验及专业面试问题集

一、单选题（共5题，每题2分）

考察内容：会计基础实务与职业判断

1.某企业2026年1月销售商品一批，售价100万元，增值税13%，现金折扣2/10,n/30，客户在10天内付款，该企业应确认的销售收入金额为多少？

A.100万元

B.98万元

C.100万元（税价分离，现金折扣不影响收入确认）

D.87万元（增值税+现金折扣合并计算）

答案：C

解析：现金折扣属于可变对价，但会计准则要求按预期金额（无折扣情况）确认收入，折扣部分在客户实际享受时冲减收入。增值税需单独列示，不影响收入金额。

2.某公司2026年2月计提坏账准备，应收账款余额500万元，按5%计提，但已核销的坏账金额中有一笔80万元的客户突然收回，该企业应补提坏账准备多少？

A.25万元（500×5%）

B.40万元（80×5%）

C.5万元（80×5%-已提金额）

D.0（已核销坏账收回时直接冲减坏账准备）

答案：D

解析：坏账准备计提与核销是独立科目，收回的已核销坏账应直接冲减“坏账准备”科目，无需补提。

3.某企业2026年3月将一台原值200万元、已提折旧80万元的设备报废，残值收入10万元，不考虑税费，该企业应计入当期损益的金额是多少？

A.110万元（200-80+10）

B.90万元（200-80-10）

C.10万元（残值收入）

D.80万元（折旧部分）

答案：B

解析：固定资产报废净损失=原值-累计折旧-残值收入=200-80-10=90万元，计入“资产处置损益”。

4.某公司2026年4月发行5年期债券，面值1000万元，年利率6%，发行时市场利率为7%，折价发行，发行价格为950万元，该债券的利息费用应采用什么方法核算？

A.直线法摊销折价

B.加权平均法

C.实际利率法

D.后进先出法

答案：C

解析：债券折价发行时，利息费用需按实际利率法核算，以反映时间价值。

5.某企业2026年5月发生的管理人员工资50万元，其中包含社保20万元、公积金10万元，该笔费用在会计核算中应计入哪个科目？

A.生产成本

B.管理费用

C.营业外支出

D.应付职工薪酬

答案：B

解析：管理人员工资属于期间费用，计入“管理费用”，社保和公积金是工资的组成部分，需一并核算。

二、多选题（共5题，每题3分）

考察内容：税务实务与风险控制

1.以下哪些情况下，企业可以申请增值税留抵退税？

A.一般纳税人兼营简易计税项目，符合留抵退税条件

B.因疫情影响，纳税人经营活动中出现增值税留抵税额

C.纳税人申请注销税务登记前，尚未抵扣完的进项税额

D.生产企业出口退税后，国内环节的进项税额留抵

答案：A、B、C

解析：D选项错误，出口退税与企业留抵退税政策无关。

2.某企业2026年6月发生以下业务，哪些属于关联交易，可能触发转让定价调查？

A.子公司与母公司共同开发新产品，利润由子公司承担

B.母公司将闲置设备无偿提供给子公司使用

C.关联方之间签订不合理的利息协议

D.非关联企业之间的正常采购交易

答案：A、B、C

解析：D选项为正常市场交易，A、B、C涉及利润转移或定价不合理。

3.以下哪些凭证可以作为企业所得税前扣除的证据？

A.电子发票（符合规定的）

B.手写收据（无公允价格证明时）

C.银行转账记录（支付货款）

D.关联方交易合同（需备案）

答案：A、C、D

解析：B选项手写收据通常不被认可，需正式发票或凭证。

4.某企业2026年7月涉及以下税务风险，哪些属于重大风险，需重点关注？

A.会计准则与税法差异导致当期利润虚高

B.关联交易定价未备案

C.未按规定申报小规模纳税人转登记

D.进项税额转出计算错误

答案：A、B、C

解析：D选项虽需纠正，但通常不属于重大税务风险。

5.以下哪些属于个人所得税专项附加扣除项目？

A.子女教育支出

B.职业资格继续教育费用

C.住房租金（符合条件）

D.个人购买商业健康险支出

答案：A、C

解析：B、D属于专项附加扣除范围，但C需满足特定条件（如非首套住房）。

三、判断题（共5题，每题2分）

考察内容：会计法规与实务细节

1.企业2026年8月将一项无形资产用于对外投资，应按评估价值确认资产处置损益。（×）

解析：对外投资时需按公允价值计量，若评估价值与账面价值差异，计入投资收益或资产处置损益。

2.固定资产大修理支出，如果金额较大且受益期超过一年，应资本化处理。（√）

解析：符合资本化条件的修理支出应计入“在建工程”，后续转入“固定资产”。

3.企业2026年9月申请高新技术企业认定，前一年度的研究