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2026年税务师考试重点难点解析及习题

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.某企业2025年度经营收入为500万元，成本费用为350万元，无其他纳税调整事项。假设企业所得税税率为25%，该企业应缴纳的企业所得税为多少万元？

A.50

B.75

C.100

D.125

2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。假设某个体工商户2025年度应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税为多少万元？

A.30

B.36

C.42

D.48

3.根据增值税相关规定，下列哪项货物适用13%的增值税税率？

A.图书、报纸

B.食品加工服务

C.电动汽车

D.医疗器械

4.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设某企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，广告费支出为200万元，其准予税前扣除的广告费为多少万元？

A.100

B.150

C.200

D.250

5.下列哪项不属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.股票转让所得

D.符合条件的非营利组织的收入

6.个人出租住房，取得的租金收入，适用的增值税税率为多少？

A.3%

B.5%

C.9%

D.11%

7.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，属于税前扣除项目。下列哪项不属于合理支出？

A.办公费

B.工资薪金支出

C.职工福利费支出

D.超标的业务招待费支出

8.根据个人所得税法，下列哪项收入属于“劳务报酬所得”？

A.工资薪金所得

B.经营所得

C.劳务报酬所得

D.稿酬所得

9.企业发生的研发费用加计扣除，适用于税法规定的比例。假设某企业2025年度研发费用为100万元，税法规定的加计扣除比例为75%，其可享受的加计扣除金额为多少万元？

A.25

B.50

C.75

D.100

10.下列哪项不属于企业所得税的不得扣除项目？

A.行政罚款

B.资产折旧费用

C.存货跌价准备

D.保险费用

二、多项选择题（共5题，每题2分）

11.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？

A.工资薪金支出

B.职工福利费支出

C.超标的业务招待费支出

D.资产折旧费用

E.行政罚款

12.个人所得税的应税所得项目包括哪些？

A.工资薪金所得

B.经营所得

C.劳务报酬所得

D.稿酬所得

E.国债利息收入

13.增值税的纳税人分为哪些类型？

A.小规模纳税人

B.一般纳税人

C.营业税改增值税纳税人

D.出口纳税人

E.进口纳税人

14.企业发生的以下哪些支出，可以享受税前扣除？

A.办公费

B.差旅费

C.超标的广告费支出

D.符合条件的捐赠支出

E.资产减值损失

15.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

E.车辆购置税

三、判断题（共10题，每题1分）

16.企业发生的与生产经营活动无关的支出，可以税前扣除。

（正确/错误）

17.个人出租非住房，取得的租金收入，适用的增值税税率为5%。

（正确/错误）

18.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。

（正确/错误）

19.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。

（正确/错误）

20.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。

（正确/错误）

21.增值税的小规模纳税人适用简易计税方法。

（正确/错误）

22.企业发生的研发费用加计扣除，适用于税法规定的比例。

（正确/错误）

23.个人所得税的应税所得项目包括经营所得、劳务报酬所得等。

（正确/错误）

24.企业发生的行政罚款，可以税前扣除。

（正确/错误）

25.企业所得税的纳税人可以选择核定征收或查账征收。

（正确/错误）

四、计算题（共3题，每题5分）

26.某企业2025年度经营收入为800万元，成本费用为500万元，无其他纳税调整事项。假设企业所得税税率为25%，该企业应缴纳的企业所得税为多少万元？

27.某个体工商户2025年度应纳税所得额为60万元，其应缴纳的个人所得税为多少万元？（假设适用5%~35%的超额累进税率）

28.某企业2025年度销售（营业）收入为1200万元，广告费支出为300万元，其准予税前扣除的广告费为多少万元？（假设超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除）

五、简答题（共2题，每题6分）

29.简述企业所得税的税前扣除项目