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内部审计工作流程及表格模板

——规范流程，提升效能，赋能企业风险管理

内部审计作为企业治理的关键环节，通过系统性、规范化的方法，对企业经营活动、内部控制及风险管理的有效性进行独立客观的监督与评价，旨在提升运营效率、保护资产安全、确保信息真实可靠及合规经营。本文结合实务经验，梳理内部审计工作全流程要点，并提供核心表格模板参考，以期为审计同仁提供操作性强的工作指引。

一、审计工作全流程详解

（一）审计准备阶段：夯实基础，明确方向

审计准备阶段是确保审计项目顺利实施的前提，核心在于明确审计目标、范围及方法，为后续工作奠定基础。

1.审计立项与计划制定

根据年度审计计划、管理层关注重点、风险评估结果或合规要求，确定审计项目。

明确审计目标（如评价某业务流程的内部控制有效性、核查特定事项的合规性等）、审计范围（时间范围、业务范围、部门范围）及审计时限。

编制《审计项目立项申请表》，经审计部门负责人或分管领导审批后正式立项。

2.审计团队组建与分工

根据审计项目的复杂程度和专业要求，组建审计团队，明确项目负责人、主审及成员职责。

组织审前培训，内容包括被审计单位业务背景、相关法规政策、审计方法及注意事项。

3.审前调查与资料收集

通过查阅被审计单位规章制度、财务报表、业务档案、过往审计报告等资料，初步了解其业务模式、组织架构、内部控制现状及潜在风险点。

与被审计单位负责人及关键岗位人员进行初步沟通，获取背景信息，识别审计重点领域。

编制《审前调查记录表》，汇总调查结果，为审计方案制定提供依据。

4.审计方案编制

基于审前调查结果，明确审计重点、审计程序（如访谈、抽样、穿行测试、数据分析等）、时间安排及人员分工。

审计方案需详细列明每个审计事项的具体审计步骤，确保审计程序的可操作性和针对性。

方案经审批后，作为审计实施阶段的行动指南。

5.审计通知书下发

向被审计单位发出《审计通知书》，明确审计项目名称、目的、范围、时间、审计组成员及需配合事项（如提供资料清单、安排访谈等）。

特殊情况下（如突击审计），可在审计实施前临时通知。

（二）审计实施阶段：深入现场，获取证据

审计实施是审计流程的核心环节，通过执行审计程序，收集充分、适当的审计证据，形成审计工作底稿。

1.召开审计进点会

与被审计单位管理层及相关人员召开进点会，说明审计目的、范围、程序及配合要求，建立沟通机制。

2.执行审计程序

资料核查：对财务数据、业务凭证、合同协议、会议纪要等资料进行检查，核实其真实性、合规性及完整性。

访谈沟通：与不同层级人员进行访谈，了解业务实际操作流程、内部控制执行情况及潜在问题，做好《访谈记录》。

穿行测试与控制测试：选取样本对关键业务流程进行穿行测试，验证内部控制设计与运行的有效性。

数据分析：利用审计软件或Excel等工具对数据进行分析，识别异常波动或风险疑点（如大额交易、异常往来等）。

3.编制审计工作底稿

对审计过程中发现的问题、获取的证据进行记录，形成规范的审计工作底稿。底稿需包含审计事项、审计程序、证据摘要、审计结论等要素，并做到“一事一稿、底稿清晰、证据确凿”。

工作底稿需由审计人员签名，并经项目负责人复核。

（三）审计报告阶段：汇总成果，提出建议

审计报告是审计成果的集中体现，需客观反映审计发现，提出建设性整改建议，并推动问题解决。

1.审计发现汇总与初步沟通

审计组内部梳理审计发现，对问题性质、影响程度进行分析，形成《审计发现汇总表》。

与被审计单位就审计发现进行初步沟通，听取其解释说明，核实证据的准确性，确保审计结论客观公正。

2.审计报告撰写

报告结构通常包括：引言（审计背景、目的、范围）、审计概况（实施的主要程序）、审计发现（问题描述、原因分析、影响评估）、审计建议（针对性、可操作性）及被审计单位意见等。

报告语言需简洁、准确、专业，避免模糊表述或主观臆断。

3.报告复核与审批

审计报告需经过审计部门内部三级复核（审计人员自校、项目负责人复核、部门负责人审核），必要时提交审计委员会或管理层审批。

（四）审计整改阶段：跟踪闭环，提升价值

审计整改是确保审计效果的关键，需推动被审计单位落实整改措施，形成管理闭环。

1.整改方案制定

被审计单位根据审计报告中的问题，制定《整改方案》，明确整改责任人、整改措施、完成时限及预期目标。

2.整改跟踪与验证

审计部门定期跟踪整改进度，对整改情况进行现场验证或资料核查，确认问题是否实质性解决。

对未按期整改或整改不到位的事项，及时向管理层汇报，必要时启动后续审计。

3.审计档案归档

审计项目结束后，将审计计划、工作底稿、报告、整改资料等整理归档，确保档案的完整性与规范性。

二、核心审计表格模板示例