《初级财务会计》_第九章.pptVIP

第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的含义账务处理程序，也称会计核算组织形式，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、登记日记账、明细分类账、总分类账，到最后编制会计报表的工作程序和方法。科学地组织账务处理程序，对提高会计核算的质量和会计工作的效率、充分发挥会计的职能具有重要意义。前面各章分别阐述了设置账户、复式记账、填制和审核凭证、设置和登记账簿、编制财务会计报告等会计核算的专门方法。这些专门方法并不是彼此孤立、互不联系的。下一页返回第一节账务处理程序概述为了合理地组织会计核算工作，必须相互联系地运用这些方法，使之有机结合起来，形成各种账务处理程序。合理的账务处理程序既是正确组织会计核算工作的一个重要环节，又是会计制度设计的一个重要内容。会计凭证、会计账簿和会计报告之间的结合方式不同，形成的账务处理程序也不同。为了把会计核算工作科学地组织起来，任何单位都应根据会计核算的要求，结合本单位的实际情况，选择适应本单位特点的账务处理程序。二、选择适用的账务处理程序的原则各企事业单位在选择适用的账务处理程序时,应遵循以下几个原则：上一页下一页返回第一节账务处理程序概述（１）结合本单位具体情况，与本单位的业务性质、规模大小、经营管理的要求以及记账分工情况相适应。（２）不仅要适应本单位经营管理特点的需要，而且要满足各有关方面对会计核算资料的要求。（３）应该在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续、节约时间、降低费用、提高会计核算工作效率。三、账务处理程序的种类账务处理程序是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。上一页下一页返回第一节账务处理程序概述它包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证与账簿之间的联系方法，由取得原始凭证到编制记账凭证、登记各种账簿、编制会计报表的记账程序等。目前，我国各企业单位采用的账务处理程序主要有以下３种：（１）记账凭证账务处理程序；（２）科目汇总表账务处理程序；（３）汇总记账凭证账务处理程序。以上３种核算组织形式之间既有相同之处，也有不同的地方，它们之间的根本区别及各自的特点就在于登记总账的依据和方法不同。上一页下一页返回第一节账务处理程序概述上述各种账务处理程序中，记账凭证账务处理程序是基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是由此发展、演变而来的。各种账务处理程序都有各自的优点和局限性。在实际工作中，各企业单位应根据实际需要选用其中一种账务处理程序，以满足本单位经营管理的需要。上一页返回第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序的主要特点：根据每张记账凭证逐笔登记总分类账。这是一种最基本的账务处理程序。其内容包括凭证填制、账簿登记、报表编制三个基本方面。二、记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的种类和格式在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收、付款凭证和转账凭证三种专用记账凭证格式。下一页返回第二节记账凭证账务处理程序账簿一般应设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。账页格式，对日记账和总账可采用借、贷、余三栏式，而明细分类账则可根据管理需要设置三栏式、数量金额式和多栏式。三、记账凭证账务处理程序的核算步骤（１）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制各种记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（２）根据收款凭证、付款凭证逐日、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（３）根据各种记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。上一页下一页返回第二节记账凭证账务处理程序（４）根据记账凭证逐笔登记总分类账。（５）月末，将各种明细账、现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账户余额相核对。（６）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报表。记账凭证账务处理程序的核算步骤见图９－１。四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围上一页下一页返回第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的优点：总分类账直接根据记账凭证逐笔登记，记账程序非常简单，容易掌握，总分类账的记录比较详细，便于查账。缺点：登记总分类账的工作量比较大，账页耗用较多，预留账页较难把握。这种核算组织程序一般只适用于规模比较小、业务量比较少、凭证不多的单位。上一页返回第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表，也称记账凭证汇总表。核算组织程序的特点：定期将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分