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纳税筹划全部题

．增值税

[案例1]某产型企业，年销售额(不含税)为160万元，可抵扣购进额为90万元。增值税税率为17％，年应纳增值税额为

11．9万元。

[分析]由增值率差别平衡点原理可知，企业的增值率为43．75％[(160—90)／160]差别平衡点增值率17.65％，企业选择

作规模纳税税负较轻。因此可通过将企业分设为两个独核算的企业，使其销售额都为80万元，都符合规模纳税的

标准。分设后应纳税额为9．6万元(2×80×6％)，可节约税款2．3万元(11．9—9．6)。

案例：某地板产销售强化地板，并代客户铺装。某年该取得铺装收70万元，地板销售收60万元，全部开具了普

通发票。则由于货物销售额在全部收中的例没有超过50％，因此，只需缴纳营业税；

应纳税额=(70+60)×3％=3.9(万元)

相反，如果该年企业取得铺装收60万元，地板销售收70万元，则该混合销售为应以并缴纳增值税；

应纳税额=130/(1+17％)=18.89(万元)

应税劳务年营业额于总销售额的50％时，可为企业减少税负14.99万元。

例题：华商场为增值税般纳税，销售利润率为20％，现销售400元商品，其成本320元，元旦期间为了促销欲采4种

案。

1．采取以旧换新业务，旧货的价格为30元，即买新货可以少缴30元。

应缴纳增值税：400/(1+17%)*17%-320/(1+17%)*17%=11.62元

2．商品9折销售。

应缴纳增值税：360/(1+17%)*17*-320/(1+17%)*17%=5.81元

3．购买物品满400元返还40元

应缴纳增值税：400/(1+17%)*17%-320/(1+17%)*17%=11.62元

4．购买物品满400元时赠送价值40元的商品，其成本为24元。

应缴纳增值税：

(400/(1+17%)*17%-320/(1+17%)*17%)+(40/(1+17%)*17%-24/(1+17%)*17%)=13.94元

(以上交易价值均为含税价格。)

如果某消费者购买了400元的商品，对于商场来说，假设只考虑增值税，应该选择那种案。

．消费税

1、2009年1某公司批出产应税消费品办理免税续后发退货，该批货物的总价值为500万元，消费税税率为20%.2

个的市场利率为3%.该企业有两种案可供选择：案，2009年1退货时申报补缴消费税；案，2009年3转为国

内销售时补缴消费税。从节税的度出发，该企业应当选择哪套案？

分析：案，该公司的纳税情况如下：

①应纳消费税＝500×20%=100（万元）②应纳附加税=100×10%=10（万元）

③累计应纳税额=100＋10=110（万元）

案，该公司的纳税情况如下：

①应纳消费税=500×20%=100（万元）②应纳附加税＝100×10%＝10（万元）

③累计应纳税额＝100＋10＝110（万元）④案节税＝110×3%＝3.3（万元）

因此，该公司应当选取择案。

2、（1）某卷烟每标准条卷烟对外调拨价为68元，现销售标准箱，其成本为8500元。企业所得税税率为25%，城建税和

教育费附加忽略不计。

则此时企业应缴纳的消费税：150＋68×250×36%＝6270（元）

企业税后利润：（68×250-8500-6270）×（1-25%）＝1672.5（元）

（2）若产品供不应求，家决定将每标准条卷烟价格提76元。其他均不变。

则此时企业应缴纳的消费税：150＋76×250×56%＝10790（元）

企业税后利润：（76×250-8500-10790）×（1-25%）＝-217.5（元）

3、A卷烟委托B卷烟将批价值为100万元的烟叶加成烟丝，协议规定加费为50万元（不含增值税），加后的烟丝

运回A后，A继续加成类卷烟，加成本，分摊费共计70万元。该批卷烟销售收500万元，烟丝消费税税率为

30%，类卷烟消费税税率为36%（不考虑从量计征）。关于上述业务，A企业有2个案可供选择：

案：B卷烟将烟叶直接加成烟丝，A卷烟加成卷烟后销售。

案：B卷烟将烟叶直接加成卷烟，收取加费130万元，A卷烟直接销售卷烟。

问：A企业应该选择哪套案？

分析：案，A企业的纳税情况。

烟丝消费税计税组成价格=（100+50）/（1-30%）=214.29（万元）

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