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第四局部?初级会计实务?要紧内容及相关根底知识讲解

第一章资产

要紧内容：

1.库存现金7.存货

2.银行存款8.长期股权投资

3.应收票据9.固定资产

4.应收账款10.投资性房地产

5.其他应收款11.无形资产

6.交易性金融资产

一、库存现金

★现金的清查：

要是账款不符，发现的有待查明缘故的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢〞科目核算。按治理权限报经批准后，分不以下情况处理：

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的局部，计进其他应收款；属于无法查明的其他缘故，计进治理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计进其他应付款；属于无法查明缘故的，计进营业外收进。

【例题·判定题】〔2021年〕现金清查中，关于无法查明缘故的现金短缺，经批准后应计进营业外支出。〔〕

『正确答案』×

『答案解析』现金清查中，关于无法查明缘故的现金短缺，经批准后应计进治理费用。

『正确答案』C

『答案解析』无法查明缘故的现金短款经批准后要计进“治理费用〞；无法查明缘故的现金溢余，经批准后计进“营业外收进〞。

二、银行存款

银行存款的核对：

“银行存款日记账〞应定期与“银行对账单〞核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表〞调节。

所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时刻，造成企业与银行之间进账的时刻差，一方收到凭证并已进账，另一方未收到凭证因而未能进账由此形成的账款。

★【例题·计算分析题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

〔1〕企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

〔2〕企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

〔3〕企业托付银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记进账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

〔4〕银行代企业支付费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

计算结果见表：

银行存款余额调节表单位：元

工程

金额

工程

金额

企业银行存款日记账余额

5400000

银行对账单余额

8300000

加：银行已收，企业未收款

4800000

加：企业已收，银行未收款

6000000

减：银行已付，企业未付款

400000

减：企业已付，银行未付款

4500000

调节后的存款余额

9800000

调节后的存款余额

9800000

★银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业能够动用的银行存款数。三、其他货币资金

★其他货币资金的内容

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，要紧包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。

★存出投资款：买股票的资金；〔比立：存出保证金计进“其他应收款〞，类似于押金〕四、应收票据★商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。依据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。〔债权人：应收票据，债务人：应付票据〕比立：银行汇票，记进“其他货币资金〞。

★【例题·计算题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。那么甲公司编制如下会计分录：

?

借：应收账款1755000

贷：主营业务收进1500000

应交税费——应交增值税〔销项税额〕255000

3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品货款。甲公司应编制如下会计分录：

?

借：应收票据1755000

贷：应收账款1755000

在本例中，乙公司用银行承兑汇票抵偿前欠货款1755000元，应借记“应收票据〞科目，贷记“应收账款〞科目。

6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1755000元存进银行。甲公司应作如下会计处理：

?

借：银行存款1755000

贷：应收票据1755000

五、应收账款

应收账款是指企业因销售商品、提供