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会计继续教育期末考试重点试题

会计继续教育是会计从业人员保持专业胜任能力、更新知识结构的重要途径，而期末考试则是检验学习成果的关键环节。本文旨在结合近年来继续教育的核心考点与命题趋势，为各位同仁梳理期末考试的重点内容，并通过典型例题的解析，帮助大家更高效地备考，确保顺利通过考试。

一、会计准则与制度更新：理解与应用并重

会计准则是会计工作的基石，其更新与变化直接影响会计核算与信息披露。近年来，多项重要会计准则进行了修订或新颁布，这部分内容始终是考试的重中之重。

（一）新收入准则（IFRS15对应版）核心考点

*五步法模型：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入。这五个步骤是理解和应用新收入准则的关键，考试常以案例分析形式出现，要求判断收入确认的时点和金额。

*特定交易的会计处理：如附有销售退回条款的销售、附有质量保证条款的销售、主要责任人与代理人的区分、客户额外购买选择权（如积分）、知识产权许可等。这些特定交易的判断标准和会计处理方法需要精准掌握。

典型例题解析：

*题目：甲公司向乙公司销售一批商品，合同约定乙公司在收到商品后有30天的试用期，不满意可全额退货。甲公司根据历史经验估计退货率为10%。商品控制权在发货时转移给乙公司。该批商品不含税售价为10万元，成本为6万元。不考虑增值税。问：甲公司在发出商品时应确认的收入金额为多少？

*解析：本题考查附有销售退回条款的销售的收入确认。根据新收入准则，对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债（预计负债——应付退货款），同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产（应收退货成本），按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。

因此，发出商品时应确认的收入=10万元×(1-10%)=9万元。同时确认预计负债1万元，应收退货成本6万元×10%=0.6万元，并结转主营业务成本6万元-0.6万元=5.4万元。

（二）金融工具相关准则要点

*金融资产的分类与计量：根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益、以公允价值计量且其变动计入当期损益三大类别。各类别的划分条件和后续计量方法是考试重点。

*金融负债与权益工具的区分：核心在于判断发行方是否有交付现金或其他金融资产给其他方的合同义务，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

*预期信用损失模型：适用于金融资产减值的计提，强调前瞻性信息的运用。

二、财务管理基础：核心概念与方法应用

财务管理部分侧重于对基本概念、基本方法的理解和初步应用，旨在提升会计人员的财务决策支持能力。

（一）资金时间价值与风险价值

*复利终值与现值的计算：理解货币的时间价值观念，掌握一次性收付款项以及年金（普通年金、预付年金、递延年金、永续年金）的终值与现值计算公式及应用场景。这部分内容常与投资决策结合考查。

*风险衡量指标：如方差、标准差、标准离差率等，以及风险与收益的关系（资本资产定价模型CAPM的基本思想）。

（二）财务分析与评价

*基本财务比率分析：包括偿债能力比率（流动比率、速动比率、资产负债率等）、营运能力比率（应收账款周转率、存货周转率等）、盈利能力比率（销售净利率、资产净利率、净资产收益率等）。不仅要记住公式，更要理解各比率的经济含义、影响因素以及在不同行业间的差异。

*杜邦分析法：核心是将净资产收益率（ROE）分解为销售净利率、总资产周转率和权益乘数的乘积，从而深入分析企业盈利能力、营运能力和偿债能力对股东回报的影响。

典型例题解析：

*题目：某企业2023年营业收入为1000万元，净利润为150万元，平均总资产为800万元，平均净资产为500万元。则该企业2023年的净资产收益率（ROE）为多少？

*解析：净资产收益率（ROE）=净利润/平均净资产×100%=150/500×100%=30%。这是最直接的计算。若进一步用杜邦分析法分解，则销售净利率=150/1000=15%，总资产周转率=1000/800=1.25，权益乘数=800/500=1.6。ROE=15%×1.25×1.6=30%。

三、税务法规与实务：最新