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记账实操-股权投资权益法会计分录SOP

1.适用场景

投资方对被投资单位具有重大影响（通常持股比例20%50%）或共同控制，采用权益法核算长期股权投资。

2.核心会计科目

长期股权投资——投资成本

长期股权投资——损益调整

长期股权投资——其他综合收益

长期股权投资——其他权益变动

投资收益

其他综合收益

资本公积——其他资本公积

应收股利

3.具体会计分录流程

（1）初始投资时

情况1：支付对价大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：长期股权投资——投资成本（支付对价的公允价值）

贷：银行存款/固定资产清理等（支付的对价）

情况2：支付对价小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（差额计入营业外收入）

借：长期股权投资——投资成本（被投资单位可辨认净资产公允价值×持股比例）

贷：银行存款/固定资产清理等（支付的对价）

贷：营业外收入（差额）

（2）被投资单位实现净利润时

按持股比例计算应享有的份额，调整长期股权投资账面价值：

借：长期股权投资——损益调整（被投资单位净利润×持股比例，需调整未实现内部交易损益）

贷：投资收益

（3）被投资单位宣告发放现金股利时

按持股比例计算应分得的股利，冲减“损益调整”明细：

借：应收股利（宣告发放的现金股利×持股比例）

贷：长期股权投资——损益调整

（4）被投资单位发生净亏损时

按持股比例计算应承担的份额（以长期股权投资账面价值减至零为限，超额亏损需备查登记）：

借：投资收益（被投资单位净亏损×持股比例，需调整未实现内部交易损益）

贷：长期股权投资——损益调整

（5）被投资单位其他综合收益变动时

按持股比例计算应享有的份额，计入其他综合收益：

借：长期股权投资——其他综合收益（其他综合收益变动额×持股比例）

贷：其他综合收益

（若为减少，做相反分录）

（6）被投资单位其他权益变动时（如股东增资导致资本公积增加等）

按持股比例计算应享有的份额，计入资本公积：

借：长期股权投资——其他权益变动（其他权益变动额×持股比例）

贷：资本公积——其他资本公积

（若为减少，做相反分录）

（7）处置长期股权投资时

需结转所有明细科目及对应其他综合收益、资本公积：

1.确认处置损益：

借：银行存款（实际收到的价款）

借：长期股权投资减值准备（已计提的减值）

贷：长期股权投资——投资成本

贷：长期股权投资——损益调整（可借可贷，余额方向）

贷：长期股权投资——其他综合收益（可借可贷，余额方向）

贷：长期股权投资——其他权益变动（可借可贷，余额方向）

贷：投资收益（差额，可借可贷）

2.结转其他综合收益（若未来可重分类进损益，需转入投资收益；若不可重分类，转入留存收益）：

借：其他综合收益

贷：投资收益

（或相反分录，根据其他综合收益性质调整对应科目）

3.结转其他权益变动：

借：资本公积——其他资本公积

贷：投资收益

（或相反分录）